"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 20

Беларусь

С начала текущего года в Беларуси действует ряд поправок в налоговом законодательстве, направленных в основном на упрощение налоговой системы. В частности, дивиденды, выплаченные резидентам, теперь включаются в налогооблагаемую базу налогоплательщиков - юридических лиц и облагаются так же, как и прибыль, по ставке 24%. Ставка налога на дивиденды, выплаченные юридическим лицам - нерезидентам, продолжает оставаться на уровне 15%. В число видов прибыли, облагаемой по ставке 12%, включена прибыль от реализации товаров высоких технологий при условии, что они были произведены самим налогоплательщиком. Начиная с 2007 г. налогоплательщики - физические лица обязаны представлять налоговые декларации по следующим видам доходов:

доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

доходы физических лиц - резидентов, полученные из источников за рубежом;

прочие виды доходов, не облагаемых путем удержания у источника выплаты.

Доходы должны быть задекларированы до конца календарного года (ранее действовало требование подавать декларацию не позднее 30 дней после фактического получения дохода или его поступления в Беларусь).

Отменены чрезвычайный налог и обязательный сбор в Государственный фонд занятости. Сбор начислялся на фонд заработной платы, а в целях исчисления налога на прибыль включался в стоимость товаров, работ, услуг. Платежи за использование природных ресурсов и разведку полезных ископаемых теперь объединены в единый платеж. Земельные участки, имеющие историческую и культурную ценность, освобождены от земельного налога. Освобождена от НДС переуступка прав на некоторые виды интеллектуальной собственности: изобретения, промышленные образцы и полезные модели. Освобожден от НДС и ряд услуг, реализованных за пределами Беларуси. В их число вошли аудиторские, консультационные, рекламные и маркетинговые услуги, правовые, бухгалтерские услуги, услуги по проведению исследований и разработок, услуги в области информационных технологий, кадровые услуги и т.п. До этого подобные услуги могли облагаться дважды - в Беларуси и в стране потребителя услуги, поэтому мера направлена на избежание двойного обложения НДС. Налогоплательщики строительной отрасли получили право выбора процедуры вычета "входного" НДС. Он может быть предоставлен либо в ходе капитального строительства, либо после того, как объект капитального строительства был завершен и введен в эксплуатацию, либо после продажи незавершенного объекта капитального строительства. Ранее налогоплательщики имели возможность вычета "входного" НДС только после ввода объекта в эксплуатацию.

Венесуэла

Власти Венесуэлы приступили к выполнению плана поэтапного сокращения размера ставки НДС с 14 до 9%. С 1 марта текущего года в стране была установлена ставка НДС в размере 11%. Неожиданно для всех сразу после снижения НДС в Венесуэле резко пошли вниз цены на потребительские товары. Если в феврале текущего года они выросли на 1,4%, то в марте снизились на 0,7%. Цены на продовольствие снизились на 4,7%, на услуги связи (включая тарифы на сотовую связь) - на 2,6%, на транспортные услуги - на 0,3%. В центральном банке страны это объясняют не только уменьшением размера ставки НДС, но и значительным ростом предложения некоторых товаров на потребительском рынке, а также мерами властей, предпринятыми в области регулируемых цен. По мнению некоторых аналитиков, наблюдаемое снижение цен является временным, поскольку растущая экономика и валютные ограничения через несколько месяцев неизбежно начнут подталкивать инфляцию к росту. Последние годы Венесуэла занимает первое среди стран Латинской Америки место по темпам роста цен на потребительские товары.

Турция

В начале текущего года министр финансов Турции провел церемонию награждения почетными грамотами граждан, уплативших в прошлом году самые большие налоги. Мероприятие транслировали по телевидению. Налоговое ведомство провело среди детей конкурс на лучшее стихотворение о пользе уплаты налогов. Эксперты отмечают, что уклонение от уплаты налогов достигло в Турции огромных масштабов. От налогов уклоняется примерно половина всех работающих граждан. Большинство населения не убеждено в том, что в стране действует справедливая налоговая система. На вопрос "считаете ли вы нашу налоговую систему справедливой" 74% респондентов отвели "скорее - нет", а 20% - "нет". В 2004 г. в Турции в качестве налогоплательщиков зарегистрировалось всего 4% населения. Единственной страной, где ситуация еще хуже, является Аргентина (по данным ОЭСР). Для сравнения: в США в качестве налогоплательщиков зарегистрировалось 76% населения. Чтобы как-то компенсировать такую ситуацию, власти Турции вынуждены серьезно опираться на косвенные налоги, в частности на налог с продаж и специальные сборы (в том числе с потребленной электроэнергии и телефонных разговоров). В 2004 г. сборы с реализации товаров и услуг составили 48% всех налоговых поступлений, тогда как в среднем по ОЭСР эта цифра равна 32%. В то же время на поступления по линии налога на доходы физических лиц в 2004 г. в Турции приходилось 15% всех налоговых поступлений при среднем значении этого параметра по ОЭСР 25%. Пытаясь хоть как-то справиться с уклонением от уплаты налогов, налоговая служба в текущем году приняла на работу дополнительно 400 инспекторов, столько же запланировано принять и в будущем году. Налоговым инспекторам будут предоставлены расширенные права сопоставлять расходы частных лиц с задекларированными доходами. Кроме того, компаниям предлагают пользоваться специальным веб-сайтом для регистрации покупок или продаж своих товаров другим компаниям. Это должно дать возможность налоговым органам выявлять корпорации, укрывающие свои доходы от налогообложения.

Южно-Африканская Республика

Налоговое ведомство ЮАР направляет все новые усилия для привлечения к участию в налоговой амнистии возможно большего числа малых предприятий. В марте налоговые работники посетили многочисленные предприятия в столице страны. В ходе визита они проверяли факт регистрации бизнеса в налоговых органах, выявляли нерешенные вопросы во взаимоотношениях с налоговым ведомством, оценивали осведомленность налогоплательщиков о проводимой налоговой амнистии. Владельцам предприятий выдавались соответствующие формы документов амнистии, давалось время для их заполнения и представления в налоговые органы. После этого налоговые работники вновь посещали предприятия, у которых, как оказалось, имеются проблемы с налогообложением. Затем они принимали решение о проведении полномасштабной налоговой проверки налогоплательщика и наказании правонарушителей. Амнистия в ЮАР проводится с июля прошлого года и распространяется на предприятия, оборот которых не превышает 10 млн рандов. Заканчивается она 31 мая текущего года, после чего налоговая служба планирует приступить к проведению "жестких мер" в отношении нерадивых налогоплательщиков.

Е.Воловик

Подписано в печать

16.05.2007

————