"Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации", 2007, N 2

МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П

С 1 января 2008 г. вступает в силу Положение ЦБ РФ, устанавливающее новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Документом определяются единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Правила содержат План счетов, который так же, как и ныне действующий, включает в себя балансовые и внебалансовые счета, счета доверительного управления, срочные сделки и счета депо, и их Характеристику. Определяется порядок организации работы по ведению бухучета в кредитных организациях. В частности, установлен порядок организации бухгалтерской работы и документооборота, аналитического и синтетического учета, внутрибанковского контроля, хранения документов и бухгалтерской отчетности.

Приведены Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам); Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях; Список парных счетов, по которым сальдо может изменяться на противоположное. Кроме того, устанавливаются особенности организации и ведения бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций и их филиалах.

Отдельно закреплен и более подробно описан Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете.

Приведены новые формы отчета о прибыли и убытках, ведомостей остатков по счетам и размещенных (привлеченных) средств, оборотной ведомости по счетам, баланса кредитной организации.

Изменен Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю. Так, в частности, в указанный Перечень дополнительно вошли операции по счетам: 108 "Нераспределенная прибыль"; 109 "Непокрытый убыток"; 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"; 706 "Финансовый результат текущего года"; 707 "Финансовый результат прошлого года"; 708 "Прибыль (убыток) прошлого года". Из Перечня исключены операции по счетам: 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств"; 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"; 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"; 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов"; 52501 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

Операции, включенные в указанный Перечень, отражаются в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

О внесении изменений в Положение Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций"

Указание ЦБ РФ от 20.02.2007 N 1793-У

Вносимые изменения касаются порядка определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций и вызваны усовершенствованием действующего банковского законодательства в сфере формирования источников собственных средств.

Изменениями конкретизирован перечень вложений в уставный капитал кредитных организаций - резидентов, уменьшающих основной капитал.

Скорректированы условия включения (исключения) субординированных кредитов в состав источников собственных средств (капитала) кредитной организации. Установлено, что в состав собственных средств могут включаться субординированные кредиты, содержащие условие о возможности досрочного погашения долга по инициативе кредитной организации - заемщика не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников капитала кредитной организации - заемщика. Другим условием является возможность досрочного погашения долга в случае внесения после заключения договора в нормативно-правовые акты РФ изменений, существенно ухудшающих условия договора для его сторон. При этом досрочное погашение долга осуществляется только после получения согласия Банка России.

Уменьшают сумму основного капитала кредитной организации субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам, за исключением приобретенных облигаций, стоимость которых не превышает 1% от величины уставного капитала кредитной организации - заемщика, при условии, что облигации обращаются на организованном рынке ценных бумаг, кредитная организация - заемщик (резидент) и кредитная организация, приобретшая облигации, не входят в одну банковскую (консолидированную) группу и стоимость приобретенных кредитной организацией облигаций не превышает 5% от величины ее собственных средств.

О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"

Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1803-У

Внесены изменения в 7 форм отчетности (0409051, 0409052, 0409135, 0409345, 0409401, 0409652 и 0409904) и 12 порядков составления и представления отчетности (0409115, 0409135, 0409153, 0409301, 0409345, 0409401, 0409601, 0409664, 0409665, 0409806, 0409807 и Общий порядок заполнения форм отчетности 901, 902, 904, 906, 907, 908, 909). Наиболее значимые изменения внесены в форму отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" и Порядок ее заполнения. В новой редакции изложены формы 0409407 и 0409909 и Порядки составления и представления отчетности по формам 0409051, 0409052 и 0409407. Головные офисы и территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений (с учетом операций подчиненных им отделений) в разрезе субъектов Российской Федерации представляют оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (код формы 0409101) не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Кредитные организации, не имеющие филиалов (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам), представляют Сводный отчет о размере рыночного риска (код формы 0409153) не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Кредитные организации, имеющие филиалы (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам) (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений), представляют указанный отчет не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Головные офисы и территориальные банки крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений (с учетом операций подчиненных им отделений) представляют Отчет о прибылях и убытках кредитной организации (код формы 0409102) не позднее 12-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным. Указание вступило в силу с 1 апреля 2007 г.

Подписано в печать

15.05.2007

————