Вопрос: При отгрузке товаров в сентябре продавцом ошибочно не выписан счет-фактура на отгруженные товары. Обнаружено это было в октябре, и счет-фактура сразу же был выписан в этом периоде. Когда следует регистрировать продавцу такой счет-фактуру в книге продаж, если учетная политика организации, принятая в целях налогообложения, "по отгрузке"?

Ответ: Порядок ведения книг продаж определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Пунктом 17 указанных Правил предусмотрено, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В соответствии со ст.167 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, таким моментом считается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). Таким образом, счет-фактура, выписанный с опозданием в октябре и относящийся к сентябрьской отгрузке товаров, должен быть зарегистрирован продавцом в книге продаж в периоде осуществления отгрузки, то есть в сентябре. При этом следует учитывать, что обороты по реализации товаров, отгруженных данным налогоплательщиком в сентябре, должны быть учтены при определении налоговой базы по НДС за сентябрь.

М.Е.Федоринова

Советник налоговой службы

II ранга

14.02.2005

————