Вопрос: Организация занимается ремонтом средств судовой автоматики и судовых механизмов и с 2001 г. пользуется льготой по НДС, предусмотренной пп.23 п.2 ст.149 НК РФ. При осуществлении судоремонта мы также пользуемся услугами сторонних организаций, которые не имеют льгот по НДС. Соответственно они нам оказывают услуги с НДС, что подтверждается договором, актом оказания услуг, счетом - фактурой. Услуги носят производственный характер, что является основанием для списания затрат на себестоимость. Имеем ли мы право списать сумму НДС также на себестоимость или эта сумма списывается за счет собственных средств? Если услуги приобретались в 2000 г., но относятся к работам, выполненным организацией в 2001 г., предъявляется ли к вычету НДС?

Ответ: По поводу порядка включения в себестоимость работ сумм НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд, необходимо отметить следующее.

Согласно положениям п.2 ст.170 НК РФ на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) относятся суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии с п.п.1 - 3 ст.149 настоящего Кодекса.

Следовательно, если оказываемые сторонними организациями услуги используются для производства и реализации работ, не облагаемых НДС в соответствии с пп.23 п.2 ст.149 НК РФ, что подтверждается необходимыми первичными документами, то организация вправе отнести суммы НДС, уплаченные в стоимости этих услуг, на затраты.

В том случае, если товары (работы, услуги), используемые при производстве не облагаемых НДС работ в 2001 г., были приобретены в 2000 г. и НДС по ним был возмещен из бюджета, организации следует восстановить ранее зачтенную сумму НДС, а затем отнести на затраты производства в порядке, установленном п.2 ст.170 НК РФ.

Е.А.Скаковская

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

08.10.2001

————