"ЭЖ-Юрист", 2007, N 18

БАНКИ-ИНФОРМАТОРЫ

Федеральная налоговая служба Приказом от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@ утвердила Порядок предоставления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки.

Установление ФНС России формы и Порядка предоставления банками информации по запросам налоговых органов (по согласованию с Центробанком) предусмотрено новой редакцией ст. 86 НК РФ "Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков", введенной с 1 января 2007 г. в рамках мероприятий по совершенствованию налогового администрирования.

Данным Приказом утверждены:

- Порядок предоставления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов;

- форма справки о наличии счетов в банке;

- форма справки об остатках денежных средств на счете;

- форма выписки по операциям на счете.

Утвержденный документ касается организаций, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

К сожалению, он не содержит в себе ничего принципиально нового и регламентирует чисто технические аспекты: порядок отсчета пятидневного срока для ответа на запрос; перечень представляемых сведений, порядок подписания и отправки документов и т.п.

Поэтому для банков предоставление подобной информации по-прежнему означает балансирование на скользкой грани между разглашением банковской тайны и выполнением обязанностей, предусмотренных в отношении банков Налоговым кодексом.

В этой связи главное, о чем следует помнить банку, - запрос налоговиков должен быть мотивированным.

Данное понятие в НК РФ исчерпывающим образом не определено, однако есть некоторые критерии.

Так, в качестве основания для такого запроса называется проведение в отношении организации (предпринимателя) мероприятий налогового контроля. Вышеназванные справки и выписки могут быть запрошены налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам (п. 2 ст. 86 НК РФ).

Налоговое ведомство рекомендует считать мотивированным запрос, направленный банку по одному или нескольким из следующих оснований:

- проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;

- осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;

- проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

- осуществление иных целей и задач налогового контроля (Письмо ФНС России от 30.08.2006 N САЭ-6-06/870@).

М.Мошкович

Эксперт"ЭЖ-Юрист"

Подписано в печать

11.05.2007

————