"Бухгалтерия и банки", 2007, N 5

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ АКЦИЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ПУТЕМ КОНВЕРТАЦИИ В НИХ РАНЕЕ ВЫПУЩЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ, УЧЕТ

ОПЕРАЦИЙ ПО УМЕНЬШЕНИЮ КАПИТАЛА, ВЫКУП АКЦИЙ У АКЦИОНЕРОВ,

ПЕРЕПРОДАЖА АКЦИЙ

     
   ————————————————————T—————————————————T——————————————————————————¬
   |Содержание операции|    Контировка   |        Комментарий       |
   |                   +————————T————————+                          |
   |                   |  Дебет | Кредит |                          |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Конвертация        |102 07  |        |— предъявленных           |
   |привилегированных  |        |        |к конвертации.            |
   |акций              |        |        |Инструкция ЦБ РФ от       |
   |в обыкновенные или |        |        |10.03.2006 N 128—И,       |
   |привилегированных  |        |        |п. 7.8, п. 7.10           |
   |акций              |        +————————+——————————————————————————+
   |в привилегированные|        |603 22  |— по соответствующим      |
   |акции другого типа |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |                   |        |        |— владельцев акций,       |
   |                   |        |        |подлежащих конвертации    |
   |                   +————————+————————+——————————————————————————+
   |                   |603 22  |        |— по соответствующим      |
   |                   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |                   |        |        |— владельцев акций,       |
   |                   |        |        |подлежащих конвертации    |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |102 07  |— на номинальную стоимость|
   |                   |        |        |акций, размещенных путем  |
   |                   |        |        |конвертации               |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |106 02  |— на сумму разницы между  |
   |                   |        |        |ценой размещения акций и  |
   |                   |        |        |их номинальной стоимостью |
   |                   |        |        |в случае, если коэффициент|
   |                   |        |        |конвертации больше 1      |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Конвертация ранее  |102 07  |        |— на номинальную сумму    |
   |выпущенных ценных  |        |        |акций, подлежащих         |
   |бумаг с меньшей    |        |        |конвертации.              |
   |номинальной        |        |        |Инструкция ЦБ РФ от       |
   |стоимостью (при    |        |        |10.03.2006 N 128—И,       |
   |консолидации акций |        |        |п. 7.8, п. 7.10           |
   |и увеличении       |        +————————+——————————————————————————+
   |уставного капитала |        |603 22  |— по соответствующим      |
   |путем увеличения   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |номинальной        +————————+————————+——————————————————————————+
   |стоимости акций)   |107 02  |603 22  |Увеличение уставного      |
   |                   |107 03  |        |капитала путем увеличения |
   |                   |107 04  |        |номинальной стоимости     |
   |                   |106 01  |        |акций осуществляется      |
   |                   |106 02  |        |только за счет имущества  |
   |                   |106 04  |        |(капитализации собственных|
   |                   |703 02  |        |средств) кредитной        |
   |                   |        |        |организации — эмитента.   |
   |                   |        |        |Инструкция ЦБ РФ от       |
   |                   |        |        |10.03.2006 N 128—И,       |
   |                   |        |        |п. п.  7.8 — 7.11         |
   |                   +————————+————————+——————————————————————————+
   |                   |603 22  |102 07  |— по соответствующим      |
   |                   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Конвертация ранее  |102 07  |        |— на номинальную сумму    |
   |выпущенных ценных  |        |        |акций, подлежащих         |
   |бумаг с большей    |        |        |конвертации.              |
   |номинальной        |        |        |Инструкция ЦБ РФ от       |
   |стоимостью (при    |        |        |10.03.2006 N 128—И,       |
   |дроблении акций    |        |        |п. п. 7.8 — 7.11          |
   |и уменьшении       |        +————————+——————————————————————————+
   |уставного капитала |        |603 22  |— по соответствующим      |
   |кредитной          |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |организации —      +————————+————————+——————————————————————————+
   |эмитента           |603 22  |102 07  |— по соответствующим      |
   |путем уменьшения   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |номинальной        |        +————————+——————————————————————————+
   |стоимости акций)   |        |106 04  |— в случае уменьшения     |
   |                   |        |        |уставного капитала        |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |При реорганизации  |102 08  |        |— соответствующие лицевые |
   |путем              |        |        |счета участников.         |
   |преобразования     |        |        |Инструкция ЦБ РФ от       |
   |кредитной          |        |        |10.03.2006 N 128—И,       |
   |организации        |        |        |п. 15.4.3                 |
   |из общества        |        +————————+——————————————————————————+
   |с ограниченной     |        |603 22  |— по соответствующим      |
   |ответственностью   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |в акционерное      +————————+————————+——————————————————————————+
   |общество           |603 22  |        |— по соответствующим      |
   |                   |        |        |лицевым счетам акционеров |
   |                   |        |        |— владельцев долей,       |
   |                   |        |        |подлежащих конвертации    |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |102 07  |— соответствующие лицевые |
   |                   |        |        |счета акционеров          |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |При предъявлении   |520 01 —|        |— на сумму предъявленных  |
   |облигаций          |520 06  |        |к конвертации облигаций.  |
   |к конвертации      |        |        |Отдельный лицевой счет    |
   |                   |        |        |"Конвертируемые           |
   |                   |        |        |облигации".               |
   |                   |        |        |Инструкция ЦБ РФ          |
   |                   |        |        |от 10.03.2006 N 128—И,    |
   |                   |        |        |п. 15.5                   |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |520 01 —|Отдельный лицевой счет    |
   |                   |        |520 06  |"Облигации, предъявленные |
   |                   |        |        |к конвертации"            |
   |                   |        |        |— на сумму предъявленных  |
   |                   |        |        |к конвертации облигаций   |
   |                   +————————+————————+——————————————————————————+
   |                   |520 01 —|        |— на сумму предъявленных  |
   |                   |520 06  |        |к конвертации облигаций.  |
   |                   |        |        |Отдельный лицевой счет    |
   |                   |        |        |"Облигации, предъявленные |
   |                   |        |        |к конвертации"            |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |102 07  |— соответствующие лицевые |
   |                   |        |        |счета акционеров          |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |106 02  |— на сумму разницы между  |
   |                   |        |        |ценой размещения акций и  |
   |                   |        |        |их номинальной стоимостью |
   |                   |        |        |в случае, если коэффициент|
   |                   |        |        |конвертации больше 1      |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Уменьшение         |        |        |Уменьшение размера        |
   |уставного капитала |        |        |уставного капитала может  |
   |кредитной          |        |        |быть произведено путем    |
   |организации        |        |        |сокращения общего         |
   |                   |        |        |количества акций (долей)  |
   |                   |        |        |кредитной организации либо|
   |                   |        |        |уменьшения их номинальной |
   |                   |        |        |стоимости. Уменьшение     |
   |                   |        |        |уставного капитала        |
   |                   |        |        |кредитной организации     |
   |                   |        |        |осуществляется в первую   |
   |                   |        |        |очередь за счет погашения |
   |                   |        |        |принадлежащих кредитной   |
   |                   |        |        |организации акций (долей),|
   |                   |        |        |выкупленных у акционеров  |
   |                   |        |        |(участников).             |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У, п. 5 |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— уменьшение       |102 07  |105 01  |Уменьшение уставного      |
   |размера уставного  |        |        |капитала путем погашения  |
   |капитала путем     |        |        |части акций (если такая   |
   |погашения          |        |        |возможность предусмотрена |
   |собственных акций, |        |        |уставом) допускается, если|
   |выкупленных,       |        |        |по итогам уменьшения      |
   |приобретенных или  |        |        |размера уставного капитала|
   |поступивших в ее   |        |        |номинальная стоимость     |
   |распоряжение, не   |        |        |размещенных               |
   |полностью          |        |        |привилегированных акций   |
   |оплаченных         |        |        |в общем объеме уставного  |
   |                   |        |        |капитала не превысит 25%. |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У, п. 5,|
   |                   |        |        |п. 6.2, Приложение,       |
   |                   |        |        |п. 1.1 (а)                |
   |                   +————————+————————+——————————————————————————+
   |                   |980 90  |980 00  |Одновременно в            |
   |                   |        |        |депозитарном учете.       |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У,      |
   |                   |        |        |Приложение, п. 1.1 (б)    |
   |                   +————————+————————+——————————————————————————+
   |                   |        |980 10  |В случае если сертификаты |
   |                   |        |        |ценных бумаг не находятся |
   |                   |        |        |в хранилище депозитария,  |
   |                   |        |        |а помещены в другой       |
   |                   |        |        |депозитарий или права на  |
   |                   |        |        |ценные бумаги учитываются |
   |                   |        |        |у реестродержателя.       |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У,      |
   |                   |        |        |Приложение, п. 1.1 (б)    |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— уменьшение       |102 07  |106 04  |Кредитная организация,    |
   |номинальной        |        |        |уменьшающая уставный      |
   |стоимости акций    |        |        |капитал путем уменьшения  |
   |                   |        |        |номинальной стоимости     |
   |                   |        |        |акций, осуществляет выпуск|
   |                   |        |        |акций с уменьшенной       |
   |                   |        |        |номинальной стоимостью.   |
   |                   |        |        |Порядок ведения           |
   |                   |        |        |аналитического учета      |
   |                   |        |        |определяется кредитной    |
   |                   |        |        |организацией.             |
   |                   |        |        |Положение ЦБ РФ от        |
   |                   |        |        |05.12.2002 N 205—П,       |
   |                   |        |        |п. 1.1;                   |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У,      |
   |                   |        |        |п. 6.2, Приложение,       |
   |                   |        |        |п. 1.2;                   |
   |                   |        |        |Положение ЦБ РФ от        |
   |                   |        |        |05.12.2002 N 205—П,       |
   |                   |        |        |п. 1.3.                   |
   |                   |        |        |Датой уменьшения          |
   |                   |        |        |уставного капитала        |
   |                   |        |        |является дата отражения   |
   |                   |        |        |соответствующих проводок  |
   |                   |        |        |в балансе кредитной       |
   |                   |        |        |организации.              |
   |                   |        |        |Указание ЦБ РФ от         |
   |                   |        |        |24.03.2003 N 1260—У, п. 7 |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Выкуплены          |105 01  |301 02  |— по номинальной          |
   |у акционеров акции |        |202 02  |стоимости.                |
   |банка              |        |407 02  |В аналитическом учете к   |
   |                   |        |        |счету 105 01 ведется один |
   |                   |        |        |лицевой счет с указанием  |
   |                   |        |        |количества и номинальной  |
   |                   |        |        |стоимости акций.          |
   |                   |        |        |Положение ЦБ РФ от        |
   |                   |        |        |05.12.2003 N 205—П, п. 1.2|
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— по цене выше     |        |301 02  |— покупная стоимость      |
   |номинальной        +————————+202 02  |акций;                    |
   |стоимости          |105 01  |407 02  |— номинальная стоимость   |
   |                   +————————+        |акций;                    |
   |                   |702 04  |        |— сумма превышения        |
   |                   |        |        |покупной стоимости акций  |
   |                   |        |        |над номинальной стоимостью|
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— по цене ниже     |105 01  |        |— номинальная стоимость   |
   |номинальной        |        |        | акций                    |
   |стоимости          |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |301 02  |— покупная стоимость акций|
   |                   |        |202 02  |                          |
   |                   |        |407 02  |                          |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |701 02  |— сумма превышения        |
   |                   |        |        |номинальной стоимости     |
   |                   |        |        |акций над покупной        |
   |                   |        |        |стоимостью                |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |Банк перепродал    |301 02  |105 01  |— по номинальной          |
   |акции сторонним    |202 02  |        |стоимости.                |
   |инвесторам         |407 02  |        |Положение ЦБ РФ от        |
   |                   |        |        |05.12.2003 N 205—П, п. 1.2|
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— по цене выше     |301 02  |        |— покупная стоимость акций|
   |номинальной        |202 02  +————————+——————————————————————————+
   |стоимости          |407 02  |105 01  |— номинальная стоимость   |
   |                   |        |        |акций                     |
   |                   |        +————————+——————————————————————————+
   |                   |        |701 02  |— сумма превышения        |
   |                   |        |        |стоимости продажи акций   |
   |                   |        |        |над их номинальной        |
   |                   |        |        |стоимостью                |
   +———————————————————+————————+————————+——————————————————————————+
   |— по цене ниже     |        |105 01  |— номинальная стоимость   |
   |номинальной        |        |        |акций                     |
   |стоимости          +————————+        +——————————————————————————+
   |                   |301 02  |        |— покупная стоимость акций|
   |                   |202 02  |        |                          |
   |                   |407 02  |        |                          |
   |                   +————————+        +——————————————————————————+
   |                   |702 04  |        |— сумма превышения        |
   |                   |        |        |номинальной стоимости     |
   |                   |        |        |акций над стоимостью их   |
   |                   |        |        |продажи                   |
   L———————————————————+————————+————————+———————————————————————————
   

Подписано в печать 07.05.2007 ————