"Бухгалтерия и банки", 2007, N 5

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ АКЦИЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ПУТЕМ КАПИТАЛИЗАЦИИ ПРОЧИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

     
   ————————————————————T—————————————T——————————————————————————————¬
   |Содержание операции|  Контировка |         Комментарий          |
   |                   +——————T——————+                              |
   |                   | Дебет|Кредит|                              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация      |106 02|102 07|Учет уставного капитала       |
   |средств, полученных|      |      |ведется по лицевым счетам     |
   |от продажи акций   |      |      |акционеров на номинальную     |
   |первым владельцам  |      |      |стоимость акций.              |
   |в период эмиссии   |      |      |Эти средства приходуются      |
   |сверх номинальной  |      |      |в уставный капитал после      |
   |стоимости          |      |      |регистрации отчета об итогах  |
   |                   |      |      |выпуска ценных бумаг          |
   |                   |      |      |без отражения на накопительном|
   |                   |      |      |счете.                        |
   |                   |      |      |Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |                   |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.1,    |
   |                   |      |      |п. 4.1.6;                     |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.3               |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акции              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация      |107 04|      |Отдельный лицевой счет        |
   |кредитового        |      |      |"Дополнительные собственные   |
   |остатка закрытого  |      |      |средства"                     |
   |по состоянию       |      +——————+——————————————————————————————+
   |на 01.07.1997      |      |102 07|Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |балансового счета  |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.6.    |
   |по учету курсовых  |      |      |Порядок ведения аналитического|
   |разниц по          |      |      |учета определяется кредитной  |
   |переоценке         |      |      |организацией.                 |
   |собственных средств|      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |в иностранной      |      |      |N 205—П, п. 1.1               |
   |валюте             |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |размещения и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций.             |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.3               |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация      |106 01|102 07|— на сумму средств, полученных|
   |средств, полученных|      |      |в результате проведенной      |
   |в результате       |      |      |по решениям Правительства РФ  |
   |переоценки основных|      |      |переоценки находящихся на     |
   |средств кредитной  |      |      |балансе кредитных организаций |
   |организации        |      |      |основных средств, а также     |
   |                   |      |      |средства от переоценки        |
   |                   |      |      |объектов основных средств     |
   |                   |      |      |по восстановительной стоимости|
   |                   |      |      |путем индексации (с           |
   |                   |      |      |применением индекса дефлятора)|
   |                   |      |      |или прямого пересчета по      |
   |                   |      |      |документально подтвержденным  |
   |                   |      |      |рыночным ценам в сумме,       |
   |                   |      |      |принимаемой в расчет величины |
   |                   |      |      |собственных средств (капитала)|
   |                   |      |      |на дату оценки.               |
   |                   |      |      |Порядок ведения аналитического|
   |                   |      |      |учета определяется            |
   |                   |      |      |кредитной организацией.       |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.1;              |
   |                   |      |      |Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |                   |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.6     |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация      |107 02|102 07|— фондов специального         |
   |остатков фондов    |      |      |назначения в части,           |
   |                   |      |      |сформированной за счет        |
   |                   |      |      |прибыли.                      |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.4;              |
   |                   |      |      |Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |                   |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.6     |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций              |
   |                   +——————+——————+——————————————————————————————+
   |                   |107 03|102 07|— фондов накопления на сумму  |
   |                   |      |      |остатков по итогам года.      |
   |                   |      |      |Порядок ведения               |
   |                   |      |      |аналитического учета          |
   |                   |      |      |определяется кредитной        |
   |                   |      |      |организацией.                 |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.1               |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций              |
   |                   +——————+——————+——————————————————————————————+
   |                   |107 04|102 07|— другие фонды в части,       |
   |                   |      |      |сформированной за счет        |
   |                   |      |      |прибыли.                      |
   |                   |      |      |Порядок ведения               |
   |                   |      |      |аналитического учета          |
   |                   |      |      |определяется кредитной        |
   |                   |      |      |организацией.                 |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.1               |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Оплата акций путем |603 20|603 22|— на сумму невыплаченных      |
   |капитализации      |      |      |дивидендов.                   |
   |начисленных,       |      |      |Дивиденды используются        |
   |но не выплаченных  |      |      |на капитализацию по согласию  |
   |дивидендов         |      |      |акционеров и после удержания  |
   |                   |      |      |кредитной организацией        |
   |                   |      |      |и перечисления в бюджет       |
   |                   |      |      |соответствующих налогов.      |
   |                   |      |      |Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |                   |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 15.11.1   |
   |                   +——————+——————+——————————————————————————————+
   |                   |603 22|102 07|— одновременно зачисление     |
   |                   |      |      |суммы невыплаченных дивидендов|
   |                   |      |      |в уставный капитал.           |
   |                   |      |      |Порядок ведения аналитического|
   |                   |      |      |учета определяется кредитной  |
   |                   |      |      |организацией.                 |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.1               |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью акций              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация суммы|106 04|102 07|Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |разницы между      |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.6.    |
   |уставным капиталом |      |      |Порядок ведения аналитического|
   |кредитной          |      |      |учета определяется            |
   |организации        |      |      |кредитной организацией.       |
   |и ее собственными  |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |средствами         |      |      |N 205—П, п. 1.1               |
   |(капиталом)        |      |      |                              |
   +———————————————————+——————+——————+——————————————————————————————+
   |Капитализация      |703 02|102 07|Порядок ведения аналитического|
   |прибыли            |      |      |учета определяется            |
   |предшествующих лет |      |      |кредитной организацией.       |
   |                   |      |      |Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 |
   |                   |      |      |N 205—П, п. 1.1;              |
   |                   |      |      |Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006|
   |                   |      |      |N 128—И, п. 2.6, п. 4.1.6     |
   |                   |      +——————+——————————————————————————————+
   |                   |      |106 02|— на сумму разницы между ценой|
   |                   |      |      |реализации и номинальной      |
   |                   |      |      |стоимостью                    |
   L———————————————————+——————+——————+———————————————————————————————
   

Подписано в печать 07.05.2007 ————