"Бухгалтерия и банки", 2007, N 5

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ ПЕРЕВОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(Продолжение. Начало см. "Бухгалтерия и банки", 2007, N 4)

Правила осуществления переводов физических лиц по версии

Банка России

Основным документом, регламентирующим переводы с участием физических лиц, является Положение Банка России от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации".

Указанное Положение отличается от своих братьев-положений и сестер-инструкций тем, что в качестве приложения имеет порядок отражения отправляемых и поступивших переводов в бухгалтерском учете. Более того, имеется еще один нормативный документ, содержащий проводки по переводам: это Указание ЦБ РФ от 11.06.2004 N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

Хотелось бы сказать, что прописанный бухучет облегчает жизнь банковским бухгалтерам. К сожалению, это не совсем так. Почему - увидим, когда вплотную займемся бухгалтерским учетом.

Общие положения

Итак, Положение N 222-П. Из общих положений мы узнаем, что регулирует этот документ осуществление безналичных расчетов физическими лицами только в валюте РФ и только на территории РФ. Точно так же, как и Положение N 2-П по юридическим лицам. Других документов по безналичным расчетам физических лиц Банком России не выпущено, если не считать Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", устанавливающего общие принципы валютных расчетов, да еще крошечного Указания от 30.03.2004 N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов".

Правда, имеется еще Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", касающаяся отдельных видов операций с участием физических лиц, в том числе операций по специальным банковским счетам (отмененным с 1 января 2007 г.) и операций по предоставлению и получению кредитов и займов. До недавнего времени существовал также Порядок осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов от 27.08.1997 N 508, но он утратил силу в связи с вступлением в силу Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в 2004 г.

Практически неурегулированными, таким образом, остаются переводы физических лиц за границу и обратно в рублях и в иностранной валюте, а также переводы в валюте внутри РФ.

Безналичные расчеты физических лиц, в том числе и переводы, могут осуществляться по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, либо без открытия банковского счета. Далее в Положении N 222-П будет сказано, что переводы могут также осуществляться со счетов, открытых на основании договора банковского вклада.

Под физическими лицами в целях Положения N 222-П понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Не совсем понятно, как в связи с этим утверждением должен вести себя банк, если он заподозрит своего клиента в предпринимательской деятельности. Предположить, что такое физическое лицо на самом деле является юридическим и, стало быть, его безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением N 2-П? Или вообще отказать в приеме заявления на перевод? На каком основании? Заметим, что обязанность контролировать назначение платежа по переводам физических лиц на банки не возложена. Более того, в соответствии с п. 3 ст. 845 "Договор банковского счета" ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Проще всего в данной ситуации включить в бланк заявления на перевод фразу "Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности". Клиент подпишет заявление собственноручной подписью, и банк с чистой совестью снимет с себя ответственность за "незаконные" коммерческие поползновения физического лица.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через банки, имеющие лицензию Банка России на открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (кроме почтовых переводов). Отметим, что в соответствии с Инструкцией Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) дает право на осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). Расчеты по поручению физических лиц по их банковским счетам, а также по счетам вкладов банк может осуществлять при наличии лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях или в рублях и в иностранной валюте.

Переводы по поручениям физических лиц осуществляются с использованием платежных поручений.

Глава 1 Положения N 222-П описывает общие условия осуществления безналичных расчетов физическими лицами в трех ипостасях: по текущим счетам, без открытия банковского счета и по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада. При этом большое внимание уделяется текущему счету физического лица: рассматривается порядок открытия счета, перечень представляемых документов, возможность представления доверенностей на распоряжение текущим счетом и т.д.

Переводы с текущего счета физического лица

В настоящее время вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", действие которой распространяется на банковские счета и счета по вкладам (депозитам) физических лиц. В связи с этим отменено Указание Банка России от 21.06.2003 N 1297-У "О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати". В отношении Положения N 222-П никаких ограничений по применению не установлено, однако просмотреть порядок открытия текущих счетов по Положению N 222-П на предмет соответствия Инструкции N 28-И будет нелишним.

Для целей Положения N 222-П под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. По Инструкции N 28-И (п. 2.2) текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Вопрос о контролировании банком назначения расчетов при этом остается за кадром.

В данном случае применительно к текущим счетам банк может руководствоваться ст. ст. 845 и 848 ГК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Статьей 848 установлено, что банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Таким образом, банк имеет право отказать в исполнении поручения физического лица на перечисление средств с текущего счета, если очевидно, что эта операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку ее проведение нарушает режим текущего счета физического лица, установленный Банком России.

Хотя "очевидность" - понятие, безусловно, субъективное. Пунктом 4 ст. 23 ГК РФ определение факта предпринимательской деятельности вообще отнесено к компетенции суда.

В отношении средств, поступающих на текущие счета физических лиц, полномочия банков по контролю и ограничению зачисления этих средств законом не установлены.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (в том числе расчеты платежными поручениями - по переводам) с учетом особенностей, предусмотренных Положением N 222-П.

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется, зато имеется возможность оплаты документов в счет кредита, предоставленного при отсутствии или недостаточности средств на счете - овердрафт. При этом, если средств на счете недостаточно, а право на получение кредита, включая овердрафт, не предусмотрено договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям.

При открытии текущего счета физическому лицу нелишне знать, что в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 5.2 ст. 7) банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета, счета вклада с физическим лицом, если:

- физическим лицом не представлены необходимые документы либо представлены недостоверные документы;

- в отношении физического лица имеются сведения об участии в террористической деятельности.

В соответствии с Инструкцией N 28-И для открытия текущего счета физическому лицу в банк представляются:

- документ, удостоверяющий личность физического лица;

- карточка с образцом подписи (может не представляться, если договором предусмотрено, что перечисление денежных средств с указанного счета осуществляется исключительно на основании заявления клиента - физического лица, а расчетные документы, необходимые для проведения указанной операции, составляются и подписываются банком);

- документы, подтверждающие полномочия третьих лиц на распоряжение средствами, находящимися на банковском счете (если таковые имеются);

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Таким образом, оформление карточки образцов подписей теперь не обязательно (хотя в Положении N 222-П оно остается). На практике, конечно, проще обойтись без карточки - какой это "физик" будет сам составлять и носить в банк платежные поручения, учитывая, что расчеты не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью? Да и банковскому работнику гораздо проще составить платежное поручение по реквизитам, указанным в заявлении, чем проверять правильность заполнения платежки отправителем, особенно от руки.

Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России, установленными Положением N 2-П, с учетом особенностей, прописанных в Положении N 222-П, на бланках документов утвержденной формы.

Расчетные документы заполняются физическими лицами с применением средств оргтехники (пишущая машинка?), ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается использование второго и последующего экземпляров расчетных документов, полученных с использованием множительной техники, при условии, что копирование производится без искажения.

Платежные поручения, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре подписи физического лица, заявленной в карточке образцов подписей.

Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета. Отсюда вывод: если в договоре банковского счета (и банковского вклада тоже) прямо не сказано, что банк имеет право на составление расчетного документа (платежного поручения в данном случае) от имени физического лица - владельца счета, то расчетные документы к текущему счету может составлять только сам владелец. И только если оформлена карточка с образцом его подписи. А если нет ни карточки, ни права на составление расчетного документа банком, то и переводы с текущего счета, счета вклада осуществляться не могут! Последнее утверждение действует в отношении большинства вкладов и счетов, открытых до вступления в силу Положения N 222-П.

Если право банка на составление расчетного документа все же предусмотрено договором банковского счета, то заполнение банком от имени клиента расчетного документа осуществляется на основании заявления клиента по установленной банком форме, содержащего все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты. Заявление вместе с платежным поручением помещается в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением N 205-П, Положением N 2-П и Положением N 222-П. Эта проверка включает в себя следующие позиции:

- соответствует ли документ установленной форме бланка;

- заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты;

- правильно ли указаны банковские реквизиты;

- соответствует ли подпись распорядителя счетом заявленным образцам, -

а также по налоговым платежам - обязательное заполнение полей 101 - 110 платежного поручения, ну и "несвязанность" с предпринимательской деятельностью назначения платежа, надо полагать.

Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий или другой счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт) в полях платежного поручения "Плательщик" и (или) "Получатель" полностью указываются фамилия, имя, отчество физического лица, со счета или на счет которого перечисляются денежные средства.

При этом могут возникнуть проблемы с формированием платежных поручений в автоматическом режиме. Как правило, банковские счета и счета вкладов ведутся банками в отдельных программных комплексах, при этом в балансе открывается один сводный аналитический счет по видам вкладов или счетов. При перечислении средств со счета в поле "Счет плательщика" платежного поручения указывается номер сводного счета, а не номер банковского счета плательщика, так как проводка в балансе фактически осуществляется в корреспонденции со сводным аналитическим счетом. А при формировании документа в поле "Плательщик" обычно автоматически подставляется наименование счета плательщика, в данном случае - наименование сводного аналитического счета (например, "Текущие счета физических лиц"). Таким образом, операционисту придется осуществить какие-то дополнительные телодвижения для правильного оформления платежного поручения, например вручную внести нужные данные в поля "Плательщик" и (или) "Получатель". Либо программный продукт должен обеспечить автоматическое заполнение поля "Плательщик" в соответствии с требованиями Положения N 222-П.

Юридические лица могут перечислять денежные средства со своих банковских счетов в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка. Перечисление происходит в соответствии с условиями договора. Перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра.

Переводы без открытия счета

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" такие переводы отнесены к банковским операциям. Перевод без открытия счета предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица - плательщика, не имеющего счета в данном банке (или имеющего, но не желающего им воспользоваться), на счет указанного плательщиком лица в том или ином банке. Осуществляется такой перевод согласно п. 2 ст. 863 ГК РФ, параграф 2 "Расчеты платежными поручениями".

При переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов банк осуществляет ряд последовательных банковских операций, начиная с приема наличных денежных средств от физического лица и до зачисления их на банковский счет получателя в безналичном порядке.

При этом, несмотря на наличие "кассовой" составляющей, Банк России относит переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов к безналичным расчетам (Письмо ЦБ РФ от 04.01.2003 N 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов").

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу денежных средств, принятых от физических лиц, в пользу юридических и физических лиц. Перевод не должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности.

Банк должен установить порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств. Указанная информация должна быть доведена до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов.

Установленные банком правила приема и осуществления переводов без открытия счета считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

Обычно таким документом является заявление установленной банком-отправителем формы. Например, Сберегательный банк РФ для перечисления средств в уплату налоговых платежей использует бланки форм N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог), утвержденные совместным Письмом МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001. Последние изменения в это Письмо внесены 12 марта 2007 г. и вступили в силу 1 апреля 2007 г.

В некоторых случаях форма документа, предназначенного для представления (заполнения) физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается не банками, а получателями средств, в адрес которых направляются платежи. При этом в документе или в договоре банка с получателем средств должны быть предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банк-отправитель заполнит платежное поручение на бланке формы 0401060. Как заявление, так и документ установленной формы (извещение, квитанция и т.д.) должны быть подписаны физическим лицом - отправителем.

Принятые от физических лиц денежные средства в адрес одного получателя могут быть отправлены одним платежным поручением на общую сумму. Заполненные физическими лицами документы при этом могут быть переданы получателю в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа.

Переводы по счетам вкладов

Такие переводы осуществляются физическими лицами в порядке, аналогичном установленному для расчетов платежными поручениями с текущих счетов физических лиц. С учетом некоторых особенностей, о которых поговорим далее.

Расчеты платежными поручениями

Переводы физических лиц, как уже было сказано, оформляются платежными поручениями.

И снова Положение N 222-П настойчиво напоминает нам, что платежные поручения используются физическими лицами только при расчетах, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Получается, что предприниматель, которого напрямую законодательство не заставляет открывать банковский счет, все же не сможет без него обойтись: расчеты наличными с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, запрещены (ст. 861 ГК РФ), безналичные расчеты в соответствии с Положением N 222-П тоже не для предпринимателей, и даже кредит наличными в банке им не выдадут!

Ну да ладно, сегодня речь не о предпринимателях.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете.

Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта). В случае с банковским вкладом овердрафта быть не может, так как обнуление остатка на счете вклада означает прекращение действия договора вклада (ст. 834 ГК РФ). Об этом же говорит Инструкция N 28-И: в соответствии с п. 9.1 основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением. Исполнением договора вклада по Гражданскому кодексу РФ является возврат банком суммы вклада и выплаты процентов на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Исключение счета по вкладу (депозиту) из книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

У Банка России, правда, есть и другая - своеобразная - точка зрения на этот вопрос. И зафиксирована она не где-нибудь, а в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Если судить по названиям счетов разд. 4, то овердрафтом для юридических лиц и для предпринимателей называется "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете". Как и в ГК РФ (ст. 850). А для физических лиц овердрафт - это кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете! В этом месте ГК РФ, как видно, временно отдыхает.

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

Периодическое перечисление денежных средств

с текущего счета

Это полезное нововведение Положения N 222-П дает возможность физическому лицу осуществлять периодические платежи (например, коммунальные или за обучение), не составляя каждый раз заявление на перевод. Нужно только позаботиться о наличии достаточной суммы денежных средств на счете.

Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета при наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление документа от имени физического лица.

В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом.

В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета физического лица обычно указывают:

- Ф.И.О. плательщика;

- номер текущего счета плательщика;

- ИНН получателя (юридического или физического лица (при его наличии));

- наименование (Ф.И.О.) и номер счета получателя средств (банковский счет, текущий счет, счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт);

- наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);

- сумму платежа или условия, ее определяющие;

- дату перечисления или периодичность платежей;

- назначение платежа;

- срок действия заявления;

- дату составления заявления;

- дополнительные реквизиты, необходимые для исполнения заявления (например, указание номера телефона при перечислении платы за телефон в соответствии с требованиями получателя);

- дополнительные условия по желанию клиента, в том числе предоставляющие банку право корректировать сумму списания денежных средств при изменении тарифов на услуги, абонентской платы и т.д.

Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления хранится в порядке, установленном банком. При этом хранение должно осуществляться так, чтобы ответственный исполнитель не забыл об очередном перечислении.

При осуществлении периодических перечислений банк составляет платежное поручение на бланке формы 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции. Платежное поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением N 2-П, с учетом следующих особенностей:

- в поле "Плательщик" указывается Ф.И.О. физического лица, ИНН (при его наличии);

- в поле "Сч. N " плательщика указывается номер текущего счета физического лица;

- в поле "Назначение платежа" банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;

- первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица:

- в поле "Получатель" указывается Ф.И.О. физического - лица получателя, ИНН (при его наличии);

- в поле "Сч. N " получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

Далее мы подробно рассмотрим отдельные виды переводов.

(Продолжение следует)

М.Посадская

Подписано в печать

07.05.2007

————