"Финансовая газета", 2007, N 19

МОЖНО ЛИ ЗАНИМАТЬСЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется соответствующим регистрирующим органом по месту его жительства. Заявление о постановке на учет подается индивидуальным предпринимателем в течение 10 дней после государственной регистрации предпринимательской деятельности. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Согласно ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывается возникновение обязанностей по уплате налогов (п. 3 ст. 85 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ:

физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе согласно п. 1. ст. 39 НК РФ.

Налогообложение доходов зарегистрированных индивидуальных предпринимателей может осуществляться по одной из двух систем. Индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). При этом выбор между этими двумя системами налогообложения должен быть сделан при постановке на учет в налоговых органах. Если одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя гражданин не подает заявление о переходе на УСН, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 и п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Индивидуальный предприниматель не вправе применять УСН только в том случае, если будет заниматься производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом и другими конкретными видами деятельности, названными в п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Статьей 19 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, в том числе и физических лиц, в целях осуществления налогового контроля представлять в определенные сроки в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (абз. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 НК РФ). За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) для налогоплательщика предусмотрена ответственность по ст. 122 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

А.Тимофеева

ЗАО "Аудиторская фирма "РАНГ-Аудит"

Подписано в печать

07.05.2007

————