Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...Организация - плательщик ЕНВД осуществляет виды деятельности, облагаемые по общей системе налогообложения. Как определить налоговый вычет по ЕСН: исходя из налоговой базы, относящейся к виду деятельности, находящемуся на общем режиме налогообложения, и ставок страховых взносов или путем распределения страховых взносов пропорционально удельному весу выручки, полученной от этого вида деятельности, в общей сумме выручки?



Вопрос: Наша организация находится на специальном налоговом режиме, является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но одновременно осуществляет виды деятельности, подлежащие налогообложению по общей системе налогообложения. Просим разъяснить, как в таком случае определить налоговый вычет по единому социальному налогу: исходя из налоговой базы, относящейся к виду деятельности, находящемуся на общем режиме налогообложения, и ставок страховых взносов, установленных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ, или путем распределения страховых взносов пропорционально удельному весу выручки, полученной от вида деятельности, находящегося на общем режиме налогообложения, в общей сумме выручки.

Ответ: Специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливают систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.7 ст.346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД), иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Статьей 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 "Единый социальный налог" Кодекса.

Порядком заполнения Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций, индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденным Приказом МНС России от 27.01.2004 N БГ-3-05/51, установлено, что базой для начисления страховых взносов страхователями, включая применяющих специальные режимы налогообложения, является налоговая база, установленная ст.237 гл.24 Кодекса.

Там же указано, что для страхователей, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам, как по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, так и иным видам предпринимательской деятельности.

Согласно форме Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядку его заполнения страхователи, являющиеся плательщиками ЕНВД, наряду с отражением в Расчете общей базы для начисления страховых взносов, а также начисленных страховых взносов должны отражать сумму налоговой базы (строка 0100 графы 7 разд.2; строки 500, 501, 502 графы 5 разд.2.2; графа 4 разд.2.3) и начисленных страховых взносов (строки 0300 - 0340 графы 7 разд.2), приходящихся на застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности. При этом согласно Порядку заполнения Расчета строки 0300 - 0340 графы 7 заполняются страхователями, являющимися плательщиками ЕНВД, на основании данных учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который они ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Статьей 243 Кодекса, устанавливающей порядок исчисления, порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками-работодателями, определено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом N 167-ФЗ, и следовательно, исходя из норм гл.24 "Единый социальный налог" Кодекса понятие "налоговый вычет" применимо только к плательщикам единого социального налога.

Порядком заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденным Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722, установлено, что по строке 0300 "Налоговый вычет, всего", по строкам 0310, 0320, 0330, 0340, в которых проставляется сумма налогового вычета за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, отражаются суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленных с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, и отраженных в графе 7 по строкам 0200 - 0240 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы и одновременно осуществляющие виды деятельности, подлежащие налогообложению по общей системе налогообложению, в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу налоговый вычет должны проставлять в сумме, указанной в графе 7 "Из графы 6, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (заполняется страхователями, являющимися плательщиками ЕНВД)" по строкам 0200 - 0240 Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в которых отражаются суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе и за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

Л.В.Комарова

Советник налоговой службы РФ

II ранга

14.02.2005

————






Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...Организацией был заключен договор добровольного страхования сроком на шесть месяцев, предусматривающий возмещение медицинских расходов застрахованных физлиц, сумма страхового взноса по которому согласно нормам п.3 ст.213 гл.23 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. В ходе налоговой проверки был доначислен ЕСН на сумму перечисленных страховых взносов по данному договору. Правильно ли это? >
Вопрос: ...Согласно ст.89 НК РФ в исключительных случаях продолжительность выездной налоговой проверки может быть продлена до трех месяцев. Однако нормы этой статьи не дают конкретного представления, какие сроки начала и окончания проверки должны быть проставлены проверяющим в акте, в связи с чем просим разъяснить, каким документом установлен порядок проставления срока начала и окончания проверки в акте выездной налоговой проверки.



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.