"Налоговый вестник", 2007, N 6

Вопрос: Организация-заимодавец передала по договору займа денежные средства организации-заемщику. Арбитражный суд принял решение о признании организации-заемщика банкротом. Вправе ли организация-заимодавец признать сумму переданных организации-заемщику по договору займа денежных средств безнадежным долгом и отнести ее к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях гл. 25 Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ГК РФ юридическое лицо, за исключением казенного предприятия, учреждения, политической партии и религиозной организации, может быть по решению суда признано несостоятельным (банкротом). Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию.

Пунктом 8 ст. 63 ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Учитывая вышеизложенное, организация-заимодавец, не создававшая ранее резерв по сомнительным долгам, вправе признать безнадежным долгом сумму переданных по договору займа денежных средств организации-заемщику и отнести ее к расходам для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц о прекращении существования организации-заемщика, то есть в котором ликвидация организации-заемщика считается завершенной.

Д.В.Коновалов

Подписано в печать

04.05.2007

————