"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 6

2-НДФЛ: НЕСТАНДАРТНЫЕ СИТУАЦИИ

В этом году 1 апреля - последний день сдачи Справки о доходах физлиц (форма N 2-НДФЛ) - выпадает на воскресенье. А значит, представить в инспекцию этот документ компании могут до 2 апреля. Времени остается немного, а между тем количество вопросов по заполнению Справки все растет. Ответим на наиболее интересные и важные из них.

Порядок сдачи

По ст. 230 Налогового кодекса все фирмы обязаны вести учет доходов, выплаченных физлицам в течение года. Их сумму и указывают в форме N 2-НДФЛ. А нужно ли заполнять Справку, если компания таких доходов не выплачивала (например, когда она не вела деятельность или не начисляла зарплату)? В этой ситуации сдавать "нулевые" Справки не требуется. Если зарплата в течение года не начислялась и не выплачивалась, достаточно просто написать в налоговую инспекцию заявление. Его составляют в свободной форме.

Как известно, человек может получать от фирмы доходы не только в виде зарплаты. Например, в виде подарков на 23-е Февраля, 8-е Марта и т.д. Вручив их человеку, компания обязана составить на него Справку. Причем неважно, работает он в организации или нет. Эта обязанность также не зависит:

- от стоимости презента. Даже если подарок стоит менее 4000 руб. (такие "дары" налогом на доход не облагают), заполнить Справку придется. Поскольку в ней отражают все доходы, полученные физлицом, независимо от их размера;

- от формы, в которой человек получает доход. Например, организация вручает неденежные призы физическим лицам, которые не являются ее сотрудниками. Таким образом, фирма не сможет удержать с них налог на доходы. Однако она все равно должна будет подать Справку в инспекцию (Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 03-05-01-04/302). Правда, в этом случае ее сдают в течение месяца с момента, как фирма не смогла удержать с физлица сумму налога. Заполнять Справку о доходах нужно так. В п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" указывают сумму НДФЛ со стоимости неденежного подарка. В п. 5.4 "Сумма налога удержанная" проставляется "0". Затем сумму, которая не удержана, отражают в п. 5.10 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган".

Напомним, что представлять Справку о доходах физлиц за 2006 г. необходимо на новом бланке. Он утвержден Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Документ опубликован в "НА" N 24, 2006. Отчитаться за филиал Рассмотрим порядок представления и заполнения Справки компаниями, у которых есть филиалы. Здесь возможны следующие случаи. Первый: у подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета. Тогда зарплату и НДФЛ с нее начисляет головной офис централизованно. При этом перечислять налог компания должна по месту расположения каждого филиала. Следовательно, сведения о доходах всех работников (в т.ч. обособленных подразделений) представляют в налоговую инспекцию по месту учета самой компании (т.е. головного офиса). Справку на "филиальных" сотрудников заполняют так. В п. 1.1 указывают ИНН и КПП головной организации, а в п. 1.3 - код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения. Второй вариант: подразделение самостоятельно ведет бухучет и имеет расчетный счет. Следовательно, начислять и выплачивать зарплату своим сотрудникам будет филиал. В этом случае подразделение должно удерживать и перечислять налог самостоятельно. Равно как и сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Правда, это правило действует при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции. При этом справки в любом случае сдают по месту регистрации головного офиса (Письмо ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135@). Тогда в Справке указывают ИНН головной организации, а КПП и код ОКАТО - филиала. Когда справок будет несколько Организации предстоит подавать в инспекцию несколько справок по одному сотруднику, если: - человек получил доходы, облагаемые по разным ставкам налога (например, зарплату и дивиденды); - сотрудник в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся в разных регионах. При этом количество справок должно соответствовать числу филиалов, в которых работник получал доходы. Справку о доходах, полученных сотрудником от работы в обособленном подразделении, заполняют так. В п. 1.1 указывают ИНН головной организации, а КПП - по месту нахождения филиала. В п. 1.3 отражают код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения. При этом в справки, составляемые подразделениями, вносят только те доходы, которые были получены в данном филиале. А.Н.Демина Налоговый консультант Подписано в печать 16.03.2007 ————