"Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 6

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФТС РОССИИ ОТ 12.02.2007 N 01-06/4703

"О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО КВАЛИФИКАЦИИ

НАРУШЕНИЙ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА">

Валютные операции, которые связаны с перемещением через границу товаров и транспорта, должна контролировать таможенная служба. Поэтому ФТС России выпустила для своих сотрудников специальную методичку. В ней указано, за какие нарушения валютного законодательства таможенники могут привлечь тех или иных лиц к административной ответственности.

Валюта "под запретом"

Фирмы и их должностные лица, а также предприниматели могут быть оштрафованы за незаконные валютные операции. Ответственность установлена за проведение операций:

- которые запрещены валютным законодательством;

- при которых не были выполнены требования о резервировании валютных средств или использовании специальных счетов.

Все требования о резервировании и использовании спецсчетов сейчас отменены. Поэтому оштрафовать можно только за незаконные операции с валютой. Минимальный размер штрафа - 3/4 суммы запрещенной операции. Максимальная санкция равна всей ее сумме.

Как правило, основные нарушения связаны с расчетами "наличкой". Их можно проводить только в особых случаях. Поэтому, как сказано в методичке, к незаконным валютным операциям относят наличные расчеты:

- в рублях между нерезидентами;

- в рублях и инвалюте между российскими фирмами и нерезидентами при купле-продаже товаров (за исключением случаев, перечисленных в ст. 14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" <*>);

- в рублях и инвалюте между российскими предпринимателями и нерезидентами при купле-продаже товаров и оказании услуг (независимо от суммы сделки).

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ. Причем российская компания (предприниматель) может быть признана виновной, если будет установлено, что ее представители знали (или должны были знать), что те или иные расчеты проводятся с нерезидентом. Как указано в методичке, сотрудники таможни имеют право оштрафовать организацию или предпринимателя за указанные запрещенные расчеты, если они связаны с внешнеэкономическими сделками по ввозу-вывозу товаров. Кто за что отвечает Значительное внимание в методичке отведено ответственности за непоступление экспортной выручки и невозврат предоплаты по несостоявшемуся импорту. Рассмотрим подробнее случаи, когда таможенники могут оштрафовать за эти нарушения валютного законодательства. Если выручка не поступила в срок Российский поставщик, который отгрузил товары за рубеж, оказал нерезиденту услугу, выполнил для него работы, обязан обеспечить поступление выручки на свой банковский счет. Причем в те сроки, которые установлены договором с "иностранцем". Такое требование есть в ст. 19 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Если оно не будет выполнено, фирму оштрафуют. Размер штрафа - от 3/4 до полной суммы выручки, которая не была зачислена на счет. Специалисты таможенной службы отмечают, что фирма может быть оштрафована, если: - товар был передан нерезиденту; - деньги за товар в установленный срок не поступили. Если же экспортер несвоевременно получил аванс, ни о какой ответственности речь идти не может. Причем, как отмечают специалисты ФТС, важен именно факт передачи товаров нерезиденту, а не вывоз их за границу. То, что товар не пересек границу, не всегда освобождает экспортера от обязанности обеспечить поступление выручки на свой счет в банке. Здесь все решают условия поставки. Допустим, в контракте указано, что обязанность продавца по поставке покупателю товара считается выполненной в момент передачи его перевозчику, то есть еще до пересечения границы. В такой ситуации уже с даты передачи товаров у экспортера возникает необходимость обеспечить поступление выручки. Еще один важный момент: расчет срока, в течение которого выручка должна поступить на счет экспортера. Вопросов нет, если он установлен договором. Однако это не всегда так. По мнению таможенников, если данное условие не оговорено в контракте, исходить следует из "разумного" срока. Он равен 30 дням с момента передачи товара. Нужно учитывать, что стороны могут заключить дополнение к контракту, которое продлевает срок оплаты товаров. Если такое соглашение оформлено до окончания первоначального срока, говорить о нарушении валютного законодательства нельзя. В методичке выделено несколько ситуаций, когда фирма не несет административную ответственность за то, что не получила за товар деньги. Во-первых, условия внешнеторгового контракта могут предусматривать, что банковские расходы и комиссии должны быть произведены за счет продавца. Тогда непоступление этих сумм не будет нарушением валютного законодательства. Во-вторых, если риски по утере или порче товаров лежат на экспортере, сумма выручки, которая зачислена на счет в банке, может быть обоснованно меньше той, что заявлена в ГТД. Например: - из-за уменьшения количества товаров в связи с их естественной убылью при перевозке, транспортировке и хранении; - из-за того, что товары не были вывезены с территории России (если этот факт подтвердит таможня); - из-за изменения естественных свойств товаров при их перевозке, транспортировке и хранении (если этот факт подтвержден экспертизой, которая проведена при передаче ценностей покупателю); - из-за уничтожения или утраты товара в результате аварии или форс-мажорных обстоятельств (если такие факты подтверждены торгово-промышленной палатой государства, в котором они возникли, или российским торгпредставительством в этой стране). В-третьих, нельзя говорить о нарушении валютного законодательства, если выручка не поступила из-за того, что покупатель возвратил товар либо в срок, предусмотренный для его оплаты, либо в срок, установленный специальным соглашением о возврате отгруженной продукции. Товар не ввезен - деньги назад Российский покупатель обязан обеспечить возврат предоплаты за неввезенные товары или неоказанные услуги. За нарушение этого требования также установлена административная ответственность. Штраф составляет от 3/4 до всей суммы невозвращенных средств. Как указали в методичке специалисты таможенной службы, российская компания может быть оштрафована, если установлено, что: - деньги перечислены поставщику-нерезиденту и не возвращены в сроки, которые предусмотрены для этого в договоре. Если в контракте они не оговорены, деньги должны быть возвращены не позднее срока, отведенного для поставки товаров иностранным партнером; - товары не ввезены в Россию в сроки, определенные внешнеторговым контрактом. Обратите внимание: авансы должны быть возвращены в полной сумме. Уменьшать их на банковские расходы и комиссии нельзя. В некоторых случаях фирма не может быть привлечена к административной ответственности. Например, если в течение срока, который установлен для возврата товара, он все же был ввезен. Еще один случай: если в момент, когда риски несла российская сторона, количество товаров уменьшилось из-за их естественной убыли при транспортировке и хранении, а также уничтожения или потери в результате форс-мажорных обстоятельств. Кроме того, импортера нельзя штрафовать, когда возвратить предоплату невозможно из-за форс-мажора или незаконных действий властей иностранного государства. Сделал все, что мог... Итак, экспортер должен обеспечить поступление выручки за отгруженный товар, а импортер - возврат предоплаты за непоставленную продукцию. Очевидно, что выполнение этих обязательств не может зависеть исключительно от самих компаний. Тот факт, что иностранный партнер не перечисляет деньги, не должен быть причиной административного штрафа. Конечно, при условии, что российская сторона сделала все возможное, чтобы исполнить требования валютного законодательства. Поэтому специалисты таможни привели список мер, которые могут свидетельствовать, что отечественная фирма невиновна в том или ином нарушении. Так, на стадии предконтрактной подготовки российским компаниям следует определить надежность и деловую репутацию партнера. Сделать это можно, например, через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные власти той страны, где зарегистрирован иностранный партнер. При заключении договора нужно предусматривать способ, который обеспечит выполнение контрагентом своих обязательств. Он должен соответствовать степени надежности партнера. Это могут быть банковская гарантия, неустойка, поручительство, залог, задаток. Кроме того, рекомендовано использовать формы расчетов, которые исключают риск неисполнения обязательств. А также прописывать в контракте механизм разрешения споров: указать сроки для досудебной защиты и договориться, какой суд будет рассматривать спор. Еще компания может застраховать коммерческие риски. Это будет лишним доводом в ее пользу. Если партнер все-таки не выполнил свои обязательства, фирма должна выставить ему претензию. А если она не будет удовлетворена - обратиться в суд. "Паспортная" ошибка В заключение расскажем еще об одном нарушении валютного законодательства, которое могут выявить сотрудники ФТС. При декларировании товара в таможню нужно представлять копию паспорта сделки. Возможно, документ будет оформлен не по установленной форме, с нарушением сроков или выяснится, что отдельные графы паспорта сделки заполнены неправильно. В этой ситуации должностное лицо фирмы может быть оштрафовано на сумму от 4000 до 5000 руб. А для самой организации санкции могут составить от 40 000 до 50 000 руб. К.О.Харитонова Аудитор Подписано в печать 16.03.2007 ————