Вопрос: Предприятие получило дебиторскую задолженность от должника, списанную на финансовые результаты предприятия в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20.12.1994 N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.1995 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)". Учетная политика учета выручки организации - "по оплате".

В бухгалтерском учете поступившие суммы учитываются как внереализационные доходы.

Как правильно заполнить Справку о порядке определения данных, отраженных по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", в соответствии с Приложением N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций" при расчете налога на прибыль?

Ответ: Задолженность организации числится на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

При поступлении денежных средств по погашению дебиторской задолженности, списанной как неистребованная и числящейся на забалансовом счете 007, в отчетном периоде в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций". До 06.10.2000 - Приложение N 11 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37), следует отразить:

по строке 2.1 "а" "изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг)" - сумму полученной выручки, оплаченную дебитором после истечения 4-х месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в погашение дебиторской задолженности;

по строке 2.1 "б" "изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы" - сумму себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) покупателю (заказчику) в доле полученной выручки и неоплаченной покупателем (заказчиком) своевременно.

Кроме того, по свободной строке 5 раздела Справки организация производит корректировку налогооблагаемой прибыли на сумму списанной ранее и полученной организацией дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерском учете организации в составе внереализационных доходов.

В.А.Полыхалов

Советник налоговой службы

I ранга

25.09.2001

————