"Московский бухгалтер", 2007, N 6

Вопрос: Арендуя помещение, являющееся государственной собственностью, общество уплачивает НДС как агент. Возможен ли налоговый вычет по НДС, при том что организация работает на УСН?

Н.Токарева, бухгалтер

Ответ: Если фирма арендует муниципальное имущество у органа местного самоуправления, она признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС (п. 3 ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК). База определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В связи с тем что организации, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются, порядок принятия к вычету сумм налога, уплаченных поставщикам, а также перечисленных в бюджет в качестве агента, на них не распространяется. Таким образом, предъявить к вычету уплаченный НДС компания не сможет, несмотря на то, что заплатить его она обязана.

Однако, если фирма в качестве объекта налогообложения выбрала "доходы минус расходы", сумму перечисленного НДС можно учесть в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Так как уплата налога непосредственно связана с приобретением услуги - аренды имущества. А данный вид затрат включен в перечень расходов, разрешенных при упрощенке (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).

Н.Сибирская

Ведущий эксперт-консультант

компании ПРАВОВЕСТ

Подписано в печать

16.03.2007

————