"Упрощенка", 2007, N 4

Вопрос: 1 января 2007 г. наша фирма перешла на упрощенную систему. К моменту перехода имелись остатки материалов. Нужно ли было восстанавливать НДС со стоимости этих остатков и если да, то в каком порядке? Трудность в том, что материалы мы приобретали у разных поставщиков и некоторые из них не являются плательщиками НДС.

Ответ: В 2006 г. вступила в силу новая редакция ст. 170 НК РФ. В ее п. 3 четко сказано: налогоплательщики обязаны восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также остатков сырья, материалов и товаров, имеющихся на дату перехода. Это относится и к вам, и вы должны были восстановить НДС со стоимости остатков материалов в последнем налоговом периоде до перехода на "упрощенку", то есть в декабре или IV квартале 2006 г. Судя по всему, вы этого не сделали, поэтому за указанный период придется сдавать уточняющие декларации по НДС.

Теперь о порядке восстановления. Восстанавливается только та сумма, которая была принята к вычету в соответствии со счетами-фактурами. Сначала вам необходимо разобраться, откуда какие материалы получены, и уже восстанавливать НДС только со стоимости тех, которые были закуплены у фирм - плательщиков этого налога. Причем результат этой предварительной работы пригодится вам и в дальнейшем. Ведь чтобы учесть стоимость материала в расходах, его в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ нужно оплатить и списать в производство. А как понять, оплачен материал или нет, если неизвестно, кто его поставлял?

Эксперты журнала "Упрощенка"

Подписано в печать

15.03.2007

————