 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Новый налоговый период - новая форма декларации ("Упрощенка", 2007, N 4)
"Упрощенка", 2007, N 4
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ
Обычно с началом налогового периода формы отчетности обновляются. Нынешний год не исключение. Отчитываться за I квартал 2007 г. нам придется уже по другой форме.
19 декабря 2006 г. выпущен Приказ Минфина N 176н, которым внесены изменения в форму декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения. Декларация не переделана - в ней только кое-что подкорректировали. Изменения вступают в силу начиная с отчета за I квартал 2007 г., то есть с апреля. Старую форму налоговые органы не примут и в отличие от прошлого года будут уже правы. С 31 января 2007 г. действует новая редакция ст. 80 НК РФ, и если раньше согласно ее п. 2 налогоплательщику не могли отказать в приеме отчетности, то теперь надо иметь в виду уточнение, добавленное в п. 4: декларации должны представляться на установленной форме. Теперь о самих изменениях. Они незначительные, касаются только титульного листа и разд. 1, но мы все же расскажем о них. Начнем с титульного листа. Первый, совсем маленький штрих. Если раньше перед полем для номера было написано "Налоговый (отчетный) период", то слова поменяли местами и стало "Отчетный (налоговый) период". Видимо, в Минфине решили, что раз отчетных периодов три, а налоговый один, старшинство за отчетным. Изменение второе. Вместо основного государственного регистрационного номера (ОГРН или ОГРНИП) все налогоплательщики должны указывать код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Не совсем понятно, чем он лучше ОГРН. Конечно, у фирм, специализирующихся на чем-то одном, сложностей не возникнет. Просят ОКВЭД - будет ОКВЭД. А если видов деятельности несколько, какой код нужен? Заметим, что место предусмотрено только для одного кода, так что все имеющиеся не впишешь. Скорее всего, налоговиков интересует основная деятельность. Далее, если до сих пор налогоплательщик указывал код города и номер телефона, то сейчас можно ограничиться одним номером. Данное поле приведено в соответствие с новой редакцией п. 7 ст. 80 НК РФ.
Что действительно изменилось, так это графа для подписей должностных лиц, подтверждающих достоверность и полноту представленных в декларации сведений. Это связано с новой редакцией п. 5 ст. 80 НК РФ. Напомним: прежние декларации подписывали руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Сейчас, обратите внимание, подписи главного бухгалтера на декларации не требуется. В любом случае отчет заверяет только одно лицо, которым может быть: - руководитель организации; - индивидуальный предприниматель; - представитель налогоплательщика. Руководителю организации или индивидуальному предпринимателю достаточно полностью указать фамилию, имя, отчество, расписаться и поставить текущую дату (руководителю - еще и печать организации). О том, кто такой представитель налогоплательщика, расскажем подробнее. В его роли может выступать как сотрудник организации или работающий у индивидуального предпринимателя, так и частное лицо. Если же это сторонняя фирма (которая, например, ведет налоговый и бухгалтерский учет налогоплательщика), то декларацию должен заверить ее руководитель. Представитель указывает фамилию, имя, отчество, ставит подпись и дату. Кроме того, потребуется печать налогоплательщика, а если его представитель - сторонняя фирма, печать этой фирмы. Дополнительно нужно указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (им может быть доверенность), и обязательно приложить этот документ к декларации. Немного другой стала часть титульного листа, которую заполняет работник налогового органа. Речь идет о полях для указания способа представления декларации, помечаемых знаком V. Теперь они называются "лично", "по почте" и "по телекоммуникационным каналам связи".
Примечание. Последнее поле раньше называлось "уполномоченным представителем".
С титульным листом закончили. Перейдем к разд. 1, где указываются суммы налога к уплате и к уменьшению. Здесь все просто: как и на титульном листе, главный бухгалтер в разд. 1 больше не расписывается, а только руководитель организации, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика. Еще нужно поставить дату. Поля для фамилии должностного лица теперь тоже нет. Если отчет подписывает представитель, наименование документа, подтверждающего полномочия, повторять ни к чему: достаточно, что оно есть на титульном листе. Вот, собственно, и все. Да, раз форму декларации обновили, подкорректировали и текст Приказа N 7н, касающийся порядка заполнения. Кстати, из названия налога исчезло слово "единый". Теперь везде фигурирует "уплачиваемый в связи с применением УСН". Объясняется это тем, что с 1 января 2006 г. понятия "единый налог" в гл. 26.2 НК РФ нет, и нормативная база приводится в соответствие Налоговому кодексу. Раздел 2 не менялся, и его заполняют так же, как мы рассказывали в прошлом году.
На заметку. Плательщиков ЕНВД и транспортного налога ждут те же изменения Практически одновременно с Приказом об изменениях в декларации по упрощенной системе Минфин выпустил аналогичные Приказы для декларации по ЕНВД и транспортному налогу. Изменения во всех случаях почти одинаковы и касаются титульного листа и разд. 1. На титульном листе теперь указывается ОКВЭД, а подписывать документы может представитель налогоплательщика.
Теоретическую часть закончили, перейдем к примеру.
Пример. ООО "Далекий берег" (основной вид деятельности - оптовая торговля молочными продуктами) применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Общество не имеет своего бухгалтера - учет для него ведет специализированная фирма, которая является представителем налогоплательщика на основании договора. За 2006 г. общество понесло убытки на сумму 14 800 руб., поэтому платило минимальный налог, равный 151 300 руб. Показатели за I квартал 2007 г. следующие (см. таблицу). Заполним декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, за I квартал 2007 г.
Таблица. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО "Далекий берег" за I квартал 2007 года
————T—————————————T————————————T————————————————T————————————————¬
| N | Дата и номер| Содержание | Доходы, | Расходы, |
|п/п| первичного | операции | учитываемые | учитываемые |
| | документа | | при исчислении | при исчислении |
| | | | налоговой базы | налоговой базы |
+———+—————————————+————————————+————————————————+————————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+—————————————+————————————+————————————————+————————————————+
|...| ... | ... | ... | ... |
+———+—————————————+————————————+————————————————+————————————————+
|Итого за I квартал | 2 390 480 | 1 850 960 |
L——————————————————————————————+————————————————+—————————————————
Начнем, как обычно, с разд. 2. Так как объект налогообложения - доходы минус расходы, будем заполнять графу 4. В строке 010 покажем полученные доходы - 2 390 480 руб., в строке 020 - произведенные расходы, составившие 1 850 960 руб. В строке 030 необходимо отражать разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке за предыдущий налоговый период. За 2006 г. общество действительно уплачивало минимальный налог, однако вспомним, что разница между минимальным и единым налогом может уменьшить налоговую базу только после окончания налогового периода, то есть календарного года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). I квартал - период отчетный, поэтому в строке 030 поставим прочерк, а величина 151 300 руб. (за 2006 г. получены убытки, следовательно, единый налог равен нулю) появится только в декларации за 2007 г. В строку 040 впишем разницу между доходами и расходами. Она составит 539 520 руб. (2 390 480 руб. - 1 850 960 руб.). Раз показатель положительный, в строке 041 будет прочерк. Строка 050 отведена для убытков предыдущих налоговых периодов, которые снижают налоговую базу. За 2006 г. убыток равен 14 800 руб., но он уменьшит налоговую базу тоже лишь по окончании налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации за отчетный период здесь всегда прочерк. В строку 060 перенесем показатель строки 040 - 539 520 руб. В строке 070 укажем ставку налога, равную 15%, а в строке 080 - его сумму - 80 928 руб. (539 520 руб. x 15%). В строке 090 будет ставка минимального налога - 1%, но так как его определяют за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), в строках 100 и 150 окажутся прочерки. Строку 110 мы не заполняем, она для "упрощенцев" с объектом налогообложения доходы. I квартал является первым отчетным периодом, предыдущих не было, налог не исчисляли, поэтому в строке 120 - прочерк. В строке 130 еще раз укажем исчисленный налог, составляющий 80 928 руб., в строке 140 поставим прочерк. Перейдем к разд. 1. В строку 010 впишем КБК 182 1 05 01020 01 1000 110, в строку 020 - код ОКАТО, а в строку 030 перенесем показатель строки 080 разд. 2 - налог, равный 80 928 руб. Его мы и должны уплатить, поэтому строки 040 - 060 не заполняем. Теперь определим, кто подпишет декларацию. Учет общества ведет профильная фирма, у нее же полномочия представителя. Значит, потребуется подпись руководителя этой фирмы. На титульном листе не забудем проставить ее печать и наименование документа, подтверждающего полномочия, в нашем случае договор. К декларации нужно приложить заверенную копию договора. Заполненная декларация - на с. 35 - 37.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|1|3|2|0|1|0|4|5| | |
| 52017018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|1|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017 | |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу, уплачиваемому в связи с применением | |
| упрощенной системы налогообложения | |
| | |
| Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
| (через дробь номер корректировки) | |
| Налоговый (отчетный) период — квартал указывается — 3, | |
| полугодие — 6, девять месяцев — 9, год — 0 | |
| | |
| Вид ——¬ ——¬ Отчетный ——¬ Отчетный ——T—T—T—¬ | |
| документа |1|/| | (налоговый) |3| год |2|0|0|7| | |
| L—— L—— период L—— L—+—+—+—— | |
| ИФНС России N 13 по САО г. Москвы ——T—T—T—¬ | |
| Представляется в —————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|1|3| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Далекий берег" | |
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество | |
| индивидуального предпринимателя) | |
| | |
| доходы ——¬ доходы, уменьшенные ——¬| |
| Объект налогообложения | | на величину расходов |V|| |
| L—— L——| |
| (нужное отметить знаком V) | |
| | |
| Код вида экономической деятельности согласно ——T—¬ ——T—¬ ——T—¬ | |
| Общероссийскому классификатору видов |5|1|.|3|3|.|1| | | |
| экономической деятельности (ОКВЭД) L—+—— L—+—— L—+—— | |
| 235—15—21 | |
| Номер контактного телефона налогоплательщика —————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—¬ с приложением ——T—T—¬ | |
| Данная декларация составлена на |0|0|3| страницах подтверждающих |0|0|2| листах | |
| L—+—+—— документов или L—+—+—— | |
| их копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————| |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
|Для организации |Сведения о представлении налоговой декларации | |
| | | |
|Руководитель _____________________________|Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (фамилия, имя, отчество |знаком V) | |
| (полностью)) | ——¬ ——¬ по телекоммуни— ——¬ | |
| | лично | | по почте | | кационным кана— | | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— L—— лам связи L—— | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | || | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| ——T—T—¬ | |
| М.П. | на | | | | страницах | |
| | L—+—+—— | |
|Для индивидуального предпринимателя | | |
| | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтверждающих ——T—T—¬ | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||документов или их копий на | | | | листах | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—— | |
| | | |
|Представитель налогоплательщика | | |
| Денисов Сергей Константинович | | |
|——————————————————————————————————————————| | |
| (фамилия, имя, отчество (полностью)) | | |
| |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Денисов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|декларации | | | | | | | | | | | | |
|Подпись ——————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7|| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| | |
| М.П. | | |
| | | |
| Договор N 1124 от 12.02.2007 | | |
|——————————————————————————————————————————| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| (наименование документа, подтверждающего |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
|__________________________________________| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| полномочия представителя) | | |
| |__________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
+—¬ | | ——+
L—+————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|1|3|2|0|1|0|4|5| | |
| 52017025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|1|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи | |
| с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате | |
| в бюджет, по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|5|0|1|0|2|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|7|7|5|5|9|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога (минимального ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|налога), подлежащая уплате 030 | | | | | | | | | | |8|0|9|2|8| | |
|в бюджет за налоговый L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|(отчетный) период (руб.) | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной классификации 040 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 050 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога к уменьшению ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|за налоговый (отчетный) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|период (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| _____________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Представитель налогоплательщика | |
| Денисов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| ————————————— Дата |1|6| |0|4| |2|0|0|7| | |
| Подпись L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|1|3|2|0|1|0|4|5| | |
| 52017032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП |7|7|1|3|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1152017| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налога (минимального налога) | |
| | |
| (в рублях) | |
| ——————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————¬ | |
| | Наименование показателей | Код | Значения показателей | | |
| | |строки+———————————————————————————+ | |
| | | | Объект налогообложения | | |
| | | +————————————T——————————————+ | |
| | | | Доходы |Доходы, умень—| | |
| | | | |шенные на ве— | | |
| | | | |личину расхо— | | |
| | | | |дов | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма полученных доходов | 010 | | 2 390 480 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма произведенных расходов | 020 | Х | 1 850 960 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма разницы между суммой уплаченного| 030 | Х | — | | |
| |минимального налога и суммой исчисленного в| | | | | |
| |общем порядке единого налога за предыдущий| | | | | |
| |налоговый период | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Итого получено: | | Х | 539 520 | | |
| |— доходов | 040 | | | | |
| |(код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |— убытков | 041 | Х | — | | |
| |(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)| | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма убытка, полученного в предыдущем| 050 | Х | — | | |
| |(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде| | | | | |
| |(периодах), уменьшающая (но не более чем на| | | | | |
| |30%) налоговую базу за налоговый период по| | | | | |
| |коду стр. 040 | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Налоговая база для исчисления налога| 060 | | 539 520 | | |
| |(по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код| | | | | |
| |стр. 040 — код стр. 050)) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Ставка налога (%) | 070 | 6 | 15 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма исчисленного налога | 080 | | 80 928 | | |
| |(код стр. 060 x код стр. 070) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Ставка минимального налога (%) | 090 | Х | 1 | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма исчисленного минимального налога за| 100 | Х | — | | |
| |налоговый период | | | | | |
| |(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за| | | | | |
| |налоговый период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма уплаченных за налоговый (отчетный)| 110 | | Х | | |
| |период страховых взносов на обязательное| | | | | |
| |пенсионное страхование, а также выплаченных| | | | | |
| |работникам в течение налогового (отчетного)| | | | | |
| |периода из средств налогоплательщика пособий| | | | | |
| |по временной нетрудоспособности, уменьшающая| | | | | |
| |(но не более чем на 50%) сумму исчисленного| | | | | |
| |налога по коду стр. 080 | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Исчислено налога за предыдущие| 120 | | — | | |
| |отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 —| | | | | |
| |сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие| | | | | |
| |отчетные периоды) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма налога, подлежащая уплате по итогам| 130 | | 80 928 | | |
| |налогового (отчетного) периода (по гр. 3 —| | | | | |
| |(код стр. 080 — код стр. 110 — код стр. 120);| | | | | |
| |по гр. 4 — (код стр. 080 — код стр. 120))| | | | | |
| |(указывается по коду стр. 030 раздела 1| | | | | |
| |декларации за налоговый (отчетный) период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма налога к уменьшению за налоговый| 140 | | — | | |
| |(отчетный) период (по гр. 3 — (код стр. 120 —| | | | | |
| |(код стр. 080 — код стр. 110); по гр. 4 —| | | | | |
| |(код стр. 120 — код стр. 080)) (указывается| | | | | |
| |по коду стр. 060 раздела 1 декларации за| | | | | |
| |налоговый (отчетный) период) | | | | | |
| +—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————+ | |
| |Сумма минимального налога, подлежащая уплате| 150 | Х | — | | |
| |за налоговый период (код стр. 100 декларации| | | | | |
| |за налоговый период) (уплачивается при| | | | | |
| |условии превышения значения по коду стр. 100| | | | | |
| |над значением по коду стр. 080) (указывается| | | | | |
| |по коду стр. 030 раздела 1 декларации за| | | | | |
| |налоговый период) | | | | | |
| L—————————————————————————————————————————————+——————+————————————+——————————————— | |
+—¬ | ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Л.А.Масленникова
К. э. н.,
эксперт журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
15.03.2007
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации