"Зарплата", 2007, N 4

Прогрессивной шкалы по НДФЛ пока не будет

В ближайшее время не стоит опасаться замены плоской шкалы по налогу на доходы физических лиц на прогрессивную. Соответствующий проект закона Госдума отклонила в первом чтении. Если бы поправки были приняты, налог на доходы физических лиц ждали бы серьезные изменения.

Например, планировалось установить ставку 10% для граждан с доходами от 60 000 до 120 000 руб. в год. Налоговая ставка 13% была бы предназначена для людей, имеющих доходы от 120 000 до 1 200 000 руб. Для тех, кто зарабатывает больше, - от 1 200 000 руб. до 3 600 000 руб. - предусматривалась ставка 20%. Самую высокую ставку - 30% - предполагалось ввести для лиц с доходами свыше 3 600 000 руб. в год. А вот граждан с низкими доходами - менее 60 000 руб. в год - предлагали вообще освободить от налога на доходы физических лиц.

Как полагает заместитель председателя Госдумы О.В. Морозов, причина отклонения законопроекта в том, что "экономический смысл плоской шкалы еще не исчерпал себя". Однако, как отметил депутат, "идея о прогрессивной шкале налога заслуживает обсуждения".

Новый этап борьбы с "серыми" зарплатами

На прошедшем недавно совещании руководитель ФНС России М.П. Мокрецов оценил эффективность созданных при налоговых органах комиссий по борьбе с "серыми" зарплатами и призвал сосредоточиться на том, чтобы зарплаты были повышены до среднеотраслевого уровня.

Напомним, что в 2006 г. сотрудники налоговой службы провели работу с теми компаниями, которые выплачивают подозрительно низкие зарплаты.

В итоге число таких организаций сократилось в четыре раза, а поступления в бюджет НДФЛ в общей сумме поступлений, по данным Федеральной налоговой службы, составили 16%, обогнав по сумме даже поступления от НДС.

Автоматический расчет пособий для самопроверки

На сайте Фонда социального страхования (http://fz122.fss.ru) появилась программа расчета пособий.

Она позволяет определить размер пособия каждому, кто зарегистрируется на этом веб-сайте. Чтобы получить итоговый расчет, следует указать нужные для сведения. В частности, вид нетрудоспособности, оклад сотрудника и его стаж работы, срок временной нетрудоспособности, а также другую информацию.

В связи с изменениями в порядке расчета пособия, введенными Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ, в программе нужно указывать данные с учетом поправок. Вместо непрерывного стажа требуется указать страховой, а период болезни - в календарных, а не в рабочих днях. После того как все строки заполнены, будет произведен автоматический расчет, итог которого можно сравнить с пособием, рассчитанным самостоятельно.

Вредное производство будет обходиться дороже

Возможно, в недалеком будущем работодателей обяжут платить дополнительные взносы в Пенсионный фонд РФ.

Предполагается, что эти отчисления будут использованы для выплат работникам, занятым на опасных и тяжелых производствах, при их досрочном выходе на пенсию.

В настоящее время такие расходы финансируются из "общего пенсионного котла". На эти цели уходит примерно 30% бюджета ПФР. Появление у Пенсионного фонда самостоятельного источника финансирования досрочных пенсий работников вредных производств позволит избежать финансового кризиса и не отказываться от накопительной части пенсий.

В настоящее время планируется, что размер дополнительных платежей может составить 3 - 7% от сумм заработной платы, начисленной работникам вредных производств. Президент поручил Правительству РФ подготовить соответствующий законопроект.

Средний заработок: учитываем единовременные премии

Специалисты Роструда в Письме от 05.02.2007 N 274-6-0 разъяснили, когда при расчете среднего заработка можно учитывать единовременные премии. Делать это нужно, если такие премии предусмотрены в положении об оплате труда или положении о премировании.

Выход в свет этого разъяснения не случаен. В Положении об особенностях исчисления среднего заработка, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213, нет четких указаний по учету разовых премий при расчете среднего заработка. Теперь вопрос разрешен.

Данные рекомендации применяют в общих случаях расчета среднего заработка. Нюансы его исчисления при определении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам будут регулироваться специальным документом. О его подготовке сообщили специалисты ФСС РФ в беседе с экспертом журнала. Скорее всего, в документе будут сделаны конкретные указания и по учету премий.

Дополнительную компенсацию при увольнении

в расходах не учесть

Дополнительные компенсации, которые фирма выплачивает работнику при увольнении по соглашению сторон на основании дополнительного соглашения к трудовому договору, нельзя включить в расходы при определении налога на прибыль. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России. В Письме от 21.02.2007 N 03-03-06/2/38. Они сообщили, что такие выплаты не соответствуют нормам ст. 255 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса при увольнении по соглашению сторон работнику положена компенсация за неиспользованные отпуска. Иных случаев выплаты денежной компенсации работнику при прекращении трудового договора по соглашению сторон не предусмотрено.

Поскольку предприятие не учитывает в расходах дополнительную компенсацию, начислять ЕСН на ее сумму не нужно. Об этом также сказано в Письме. Сотрудники Минфина сослались на положения п. 3 ст. 236 Налогового кодекса.

Реорганизация - не повод для увольнения

Реорганизация юридического лица не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками. Об этом говорится в Письме Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0. В то же время специалисты этого ведомства уточняют: реорганизация может сопровождаться сокращением численности или штата работников организации. При этом, как правило, изменяется штатное расписание.

Можно ввести новые структурные подразделения, должности или, наоборот, исключить отдельные должности. В последнем случае нужно говорить не о приоритетном праве приема на работу сотрудников, а о преимущественном праве остаться на работе при сокращении численности или штата.

Прежде всего на работе оставляют сотрудников с более высокой производительностью труда и квалификацией. При равных условиях предпочтение отдают работникам, на иждивении которых есть двое или более членов семьи. Следует оставлять на работе людей, получивших в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание, инвалидов боевых действий по защите Отечества, а также работников, повышающих свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы (ст. 179 ТК РФ).

Командированным сотрудникам

нужно выплачивать средний заработок

Сотрудникам, которые находятся в командировке, гарантируется сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). То есть за период командировки сотруднику необходимо выплачивать именно среднюю заработную плату. Об этом напоминают специалисты Роструда (Письмо от 05.02.2007 N 275-6-0). Среднюю зарплату определяют в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях исчисления среднего заработка, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

В некоторых фирмах практикуется выплата за время командировки текущей зарплаты. Особенно часто такой порядок расчета вознаграждения встречается среди организаций, где направление работников в командировку не редкость, а средний заработок самих сотрудников меньше текущей зарплаты. По мнению специалистов Роструда, такие действия противоречат Трудовому кодексу.

Как учесть оплату дополнительных отпусков

Затраты на оплату дополнительных отпусков сотрудникам с ненормируемым рабочим днем можно включить в расходы по налогу на прибыль. Даже в том случае, если этот отпуск превышает гарантированные Трудовым кодексом три дня. Но для этого должны быть соблюдены условия, которые перечислил Минфин России в Письме от 06.02.2007 N 03-03-06/2/17.

Во-первых, режим ненормированного рабочего дня должен быть установлен не только коллективным (трудовым) договором, но и локальным нормативным актом (приказом или распоряжением руководителя организации). А во-вторых, при заключении с работником трудового договора производственная необходимость работы в таком режиме оговорена и все случаи работы сверх нормы оформлены локальными нормативными актами.

Если перечисленные условия соблюдены, компания может учесть отпускные за дополнительные отпуска, превышающие три календарных дня, в составе расходов на оплату труда. А значит, напоминают специалисты Минфина, с этих сумм нужно начислить ЕСН.

Новые правила для иностранных работников

Правительство РФ в Постановлении от 17.02.2007 N 97 определило случаи, когда временно пребывающие и временно проживающие на территории России иностранные работники могут свободно перемещаться по территории нашей страны.

Напомним, что временно пребывающие в России иностранцы могут вести трудовую деятельность в пределах того субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу, а временно проживающие - в пределах субъекта, в котором им разрешено временное проживание. Как следует из Постановления, покинуть указанные пределы иностранцы могут, только если они направлены в служебную командировку и если их работа осуществляется в пути или носит разъездной характер. Последнее условие обязательно должно быть указано в трудовом договоре.

В Постановлении определены максимальные сроки "отсутствия" иностранных работников. Временно пребывающие в России иностранцы могут находиться в командировке в другом субъекте РФ не более 10 календарных дней, а при разъездной работе - не более 60 календарных дней в общей сложности за время действия разрешения на работу. Для иностранцев, временно проживающих в нашей стране, установлены более длительные сроки: 40 и 90 календарных дней соответственно. Эти сроки также исчисляются суммарно, но за 12 календарных месяцев.

Годовые премии в среднем заработке

При расчете среднего заработка в текущем году можно учесть годовые премии за прошлый год, а не за позапрошлый и ранее. Пусть даже они начислены в текущем году. То есть в 2007 г. нельзя включить в расчет те премии, которые были начислены по итогам работы за 2005 г. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 13.02.2007 N 317-6-1.

Как поясняют чиновники, порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка не изменился после вступления в силу Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ. По-прежнему применяется п. 14 Положения об особенностях исчисления среднего заработка, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

Подписано в печать

14.03.2007

————