"Налоговый вестник", 2007, N 4

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается торговлей через торговый зал магазина площадью менее 150 кв. м. Товар реализуется юридическим и физическим лицам.

Уплачивается ли ЕНВД в случае, если покупатель покупает товар в магазине и рассчитывается наличными деньгами? При этом ему выдается товарно-кассовый чек ККМ, подтверждающий оплату товара, а договор розничной купли-продажи заключается путем устного соглашения о сделке.

Ответ: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, к розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

В то же время если при реализации товаров покупателям выписываются накладные, выставляются счета-фактуры с выделением в них сумм НДС, то вышеуказанная предпринимательская деятельность к розничной торговле для целей гл. 26.3 НК РФ не относится.

Отсутствие между продавцом и покупателем при реализации товаров заключенного договора поставки может свидетельствовать о том, что реализация осуществляется на основании договора розничной купли-продажи. При этом в целях гл. 26.3 НК РФ наличие заключенного в письменной форме договора розничной купли-продажи не обязательно.

В соответствии с нормами ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При осуществлении розничной купли-продажи в качестве оправдательных документов могут быть использованы кассовые и товарные чеки.

У.В.Бокова

Главный специалист-эксперт

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

05.03.2007

————