"Налоговый вестник", 2007, N 4

Вопрос: Признаются ли авансы, уплаченные налогоплательщиком, в качестве расходов в целях налогообложения до фактической реализации товаров в случае, если речь не идет об оплате приобретаемых материалов, сырья и т.д.? В частности, признаются ли расходами суммы арендной платы, уплаченной авансом за шесть последующих месяцев, а также уплаченная авансом абонентская плата за телефон?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса, при этом перечень данных расходов является исчерпывающим.

Поскольку в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименован такой вид расходов, как суммы авансов (предоплат), то вышеуказанные расходы (в том числе авансы в счет приобретения материалов, сырья и товаров для последующей реализации) в целях налогообложения не учитываются.

В то же время по вопросу авансовой оплаты фактически не оказанных услуг по договору аренды и услуг связи отмечаем, что данные платежи уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, равномерно (ежемесячно) в течение отчетных периодов по мере приобретения услуг по договору аренды или услуг связи.

У.В.Бокова

Главный специалист-эксперт

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

05.03.2007

————