"Налоговый вестник", 2007, N 4

Вопрос: Применяется ли нарастающим итогом с начала календарного года стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, если сотрудница организации находилась в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и приступила к работе в октябре текущего года?

Ответ: При исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, то сумма стандартного налогового вычета в этом налоговом периоде накапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом. Это касается и тех месяцев, когда сотрудник организации находился, например, в отпуске за свой счет, в отпуске по уходу за ребенком. Если сумма стандартного налогового вычета за отчетный календарный год окажется больше суммы дохода, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю и на следующий налоговый период разница между суммой вычета и суммой дохода не переносится.

Кроме того, читателям журнала следует учитывать, что стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. и стандартные вычеты на детей предоставляются налогоплательщику ежемесячно до тех пор, пока его доход с начала года не достигнет установленного предела, соответственно на себя - 20 000 руб. или 40 000 руб. - на детей.

Т.В.Воронова

Подписано в печать

05.03.2007

————