"Налоговый вестник", 2007, N 4

Вопрос: Правомерно ли бухгалтерия организации удержала налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи на протезирование зубов и со стоимости подарков, выданных бывшему работнику организации - инвалиду Великой Отечественной войны ко Дню пожилых людей?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с нормами гл. 23 НК РФ налог на доходы физических лиц уплачивается всеми без исключения категориями граждан независимо от их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежности.

Виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога, перечислены в ст. 217 НК РФ. К доходам, полностью не облагаемым налогом на доходы физических лиц, относятся такие выплаты, как государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

Кроме того, налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст. 218 НК РФ.

В частности, для инвалидов Великой Отечественной войны размер максимального стандартного налогового вычета составляет 3000 руб. в месяц независимо от суммы полученного дохода с начала налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Следовательно, если инвалид Великой Отечественной войны при получении доходов в виде материальной помощи и подарков не представил в бухгалтерию организации заявление на получение стандартных налоговых вычетов и документы, подтверждающие право на их предоставление, то налог на доходы физических лиц удерживается с вышеуказанных доходов без уменьшения налоговой базы на суммы стандартных налоговых вычетов.

Т.В.Воронова

Подписано в печать

05.03.2007

————