Статья: <Комментарий к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (Комментарий к особенностям заполнения и представления новой формы декларации по НДС)> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 4)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 4

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.11.2006 N 136Н

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

(КОММЕНТАРИЙ К ОСОБЕННОСТЯМ ЗАПОЛНЕНИЯ

И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС)>

(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 3)

9. Пример заполнения раздела 3 декларации

Организация - ООО "Меркурий" - применяла до 2006 г. для целей исчисления НДС учетную политику "по оплате".

Организация имеет по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, код 20.20.22 "Производство модифицированной древесины".

В январе 2007 г. организация получила оплату за отгруженные в ноябре 2005 г. товары в размере 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.

В январе 2007 г. организация:

- отгрузила товары (оплата за эти товары ранее не поступала) на сумму 295 000 руб., включая НДС - 45 000 руб., в том числе на основании договоров, предусматривающих товарообменные операции, - на сумму 236 000 руб., включая НДС - 36 000 руб.;

- выполнила работы (оплата в счет выполнения работ в размере 100% была получена в октябре 2006 г. и была включена в налоговую декларацию по НДС в целях исчисления налога) на сумму 2 360 000 руб., в том числе НДС - 360 000 руб.;

- оказала услуги (частичная оплата в размере 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., была получена в ноябре 2006 г., окончательная оплата состоялась в день оказания услуги на сумму 472 000 руб., в том числе НДС - 72 000 руб.) на общую сумму 826 000 руб., в том числе НДС - 126 000 руб.;

- получила оплату под предстоящую поставку мебели в сумме 708 000 руб., в том числе НДС - 108 000 руб., и частично отгрузила мебель на сумму 271 400 руб., в том числе НДС - 41 400 руб., в счет этой оплаты в последующие дни января 2007 г.;

- получила оплату под предстоящее выполнение работ в сумме 3 540 000 руб., в том числе НДС - 540 000 руб.

В январе 2007 г. организация приняла к учету на основании первичных документов и счетов-фактур:

- оборудование к установке на сумму 76 700 руб., в том числе НДС - 11 700 руб.;

- основные средства, не требующие сборки (монтажа), на сумму 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб.;

- работы по сборке оборудования, приобретенного в октябре 2006 г., на сумму 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.;

- материалы для производства товаров на сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.;

- подрядные работы по строительству производственного здания (организация является заказчиком, застройщиком и инвестором, осуществляет строительство подрядным способом) на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС - 270 000 руб.;

- коммунальные и прочие работы (услуги) на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.

При этом часть материалов для производства товаров приобреталась на основании договоров, предусматривающих товарообменные операции, на сумму 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.

Кроме того, некоторые из выполненных в январе 2007 г. подрядных работ оплачены ценными бумагами на сумму 767 000 руб., в том числе НДС - 117 000 руб.

Налогоплательщик перечислил в январе 2007 г. в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 168 НК РФ (на основании платежного поручения), суммы налога в размере 36 000 руб. и 117 000 руб.

Рассмотрим подробнее, какие суммы должны быть учтены при заполнении разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация), форма которой, а также Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

1. По строке 020 разд. 3 декларации отражаются:

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————————¬
   |          в графе 4            |             в графе 6          |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |100 000 руб. (оплата за        |18 000 руб. (НДС с оплаты за    |
   |отгруженные в ноябре 2005 г.   |отгруженные в ноябре 2005 г.    |
   |товары без НДС);               |товары);                        |
   |250 000 руб. (стоимость        |45 000 руб. (НДС со стоимости   |
   |отгруженных в январе 2007 г.   |отгруженных в январе 2007 г.    |
   |товаров без НДС);              |товаров);                       |
   |2 000 000 руб. (стоимость      |360 000 руб. (НДС со стоимости  |
   |выполненных в январе 2007 г.   |выполненных в январе 2007 г.    |
   |работ без НДС);                |работ);                         |
   |700 000 руб. (стоимость        |126 000 руб. (НДС со стоимости  |
   |оказанных в январе 2007 г.     |оказанных в январе 2007 г.      |
   |услуг без НДС);                |услуг);                         |
   |230 000 руб. (стоимость        |41 400 руб. (НДС со стоимости   |
   |отгруженной в январе 2007 г.   |отгруженной в январе 2007 г.    |
   |мебели без НДС).               |мебели).                        |
   |Итого: 3 280 000 руб.          |Итого: 590 400 руб.             |
   |                               |                                |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————————

2. По строке 070 разд. 3 декларации отражаются:

     
   —————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
   |             в графе 4          |           в графе 6           |
   +————————————————————————————————+———————————————————————————————+
   |100 000 руб. (оплата за         |18 000 руб. (НДС с оплаты за   |
   |отгруженные в ноябре 2005 г.    |отгруженные в ноябре 2005 г.   |
   | товары без НДС)                |товары)                        |
   L————————————————————————————————+————————————————————————————————

3. По строке 140 разд. 3 декларации отражаются:

     
   —————————————————————————————————T———————————————————————————————¬
   |            в графе 4           |           в графе 6           |
   +————————————————————————————————+———————————————————————————————+
   |708 000 руб. (оплата под        |108 000 руб. (НДС с оплаты под |
   |предстоящую поставку мебели     |предстоящую поставку мебели);  |
   |с НДС);                         |540 000 руб. (НДС с оплаты на  |
   |3 540 000 руб. (оплата на       |предстоящее выполнение работы).|
   |предстоящее выполнение работы   |Итого: 648 000 руб.            |
   |с НДС).                         |                               |
   |Итого: 4 248 000 руб.           |                               |
   L————————————————————————————————+————————————————————————————————

4. По строке 210 (в графе 6) разд. 3 декларации отражается общая сумма НДС, рассчитанная как сумма строк 020, 140 (по графе 6), - 590 400 руб. + 648 000 руб.

Итого: 1 238 400 руб.

5. По строке 220 в графе 4 разд. 3 декларации отражаются суммы НДС:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |11 700 руб. (по оборудованию к установке);                      |
   |27 000 руб. (по основным средствам, не требующим сборки,        |
   |монтажа);                                                       |
   |5400 руб. (по работам по сборке оборудования, приобретенного в  |
   |октябре 2006 г.);                                               |
   |90 000 руб. (по материалам для производства товаров);           |
   |270 000 руб. (по подрядным работам по строительству             |
   |производственного здания);                                      |
   |18 000 руб. (по коммунальным и прочим работам, услугам).        |
   |Итого: 422 100 руб.                                             |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

6. По строке 230 в графе 4 разд. 3 декларации отражаются суммы НДС:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |270 000 руб. (по подрядным работам по строительству             |
   |производственного здания), уменьшенные на сумму НДС — 117 000   |
   |руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 г. ценными |
   |бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб.        |
   |перечислена контрагенту на основании платежного поручения в     |
   |соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ).   |
   |Итого: 153 000 руб. (270 000 руб. — 117 000 руб.)               |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

7. По строке 240 в графе 4 разд. 3 декларации отражаются суммы НДС:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |17 000 руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 г.  |
   |ценными бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб.|
   |перечислена контрагенту на основании платежного поручения в     |
   |соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ);   |
   |36 000 руб. (по материалам для производства товаров,            |
   |приобретенным на основании договоров, предусматривающих         |
   |товарообменные операции, сумма налога по которым в размере      |
   |36 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного     |
   |поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4       |
   |ст. 168 НК РФ).                                                 |
   |Итого: 153 000 руб. (117 000 руб. + 36 000 руб.)                |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

8. По строке 250 в графе 4 разд. 3 декларации отражается сумма НДС в размере 117 000 руб. (по подрядным работам, оплаченным в январе 2007 г. ценными бумагами, сумма налога по которым в размере 117 000 руб. перечислена контрагенту на основании платежного поручения в соответствии с порядком, предусмотренным п. 4 ст. 168 НК РФ).

9. По строке 300 в графе 4 разд. 3 декларации отражаются суммы НДС:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |360 000 руб. (сумма налога, исчисленная и предъявленная по      |
   |выполненным в январе 2007 г. работам, которая была исчислена при|
   |получении в октябре 2006 г. оплаты в счет выполнения работ в    |
   |размере 100% и была отражена в графе 6 по строке 120 разд. 2.1  |
   |налоговой декларации за октябрь 2006 г.);                       |
   |54 000 руб. (соответствующая доля от суммы налога, исчисленной и|
   |предъявленной по оказанным в январе 2007 г. услугам, которая    |
   |была исчислена при получении в ноябре 2006 г. частичной оплаты в|
   |размере 354 000 руб., с учетом НДС, и была отражена в графе 6 по|
   |строке 120 разд. 2.1 налоговой декларации за ноябрь 2006 г.);   |
   |41 400 руб. (сумма НДС, исчисленная и предъявленная по          |
   |отгруженной в январе 2007 г. мебели, которая исчислена при      |
   |получении оплаты, полученной также в январе 2007 г., но до даты |
   |отгрузки, и отражена в графе 6 по строке 140 разд. 3 декларации |
   |за январь 2007 г. Читателям журнала следует обратить внимание на|
   |то, что сумма полученной в январе 2007 г. оплаты под предстоящую|
   |поставку мебели составила 708 000 руб., в том числе НДС —       |
   |108 000 руб., в связи с чем в графе 6 по строке 140 разд. 3     |
   |декларации за январь 2007 г. отражена в том числе сумма налога —|
   |108 000 руб.,  а  в строку 300 разд. 3  декларации   за   январь|
   |2007  г.  переносится   только   часть   суммы  из   строки 140,|
   |соответствующая сумме, исчисленной с отгруженной в январе мебели|
   |в счет поступившей на несколько дней раньше оплаты).            |
   |Итого: 455 400 руб.                                             |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

10. По строке 340 в графе 4 разд. 3 декларации отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету, рассчитанная как сумма строк 220 и 300, - 422 100 руб. + 455 400 руб.

Итого: 877 500 руб.

11. По строке 350 в графе 4 разд. 3 декларации отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу декларации, рассчитанная как разность строк 210 и 340, - 1 238 400 руб. - 877 500 руб.

Итого: 360 900 руб.

12. Данные из строки 350 разд. 3 декларации переносятся в строку 040 разд. 1 декларации.

Далее приводятся заполненные в соответствии с условиями данного примера и расчетами титульный лист, разд. 1 и 3 декларации.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                  |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|7|7|2|4|2|5|4|6|7|8|                                  |     |
   |   51001018                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                  |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |                           КПП |7|7|2|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1|                     |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                          |     |
   |                                                                      Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                                          |     |
   |                                     Налоговая декларация                                 |     |
   |                              по налогу на добавленную стоимость                          |     |
   |                                                                                          |     |
   |Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий                                          |     |
   |(через дробь номер корректировки)                                                         |     |
   |Налоговый период заполняется при сдаче налоговой                                          |     |
   |декларации:                                                                               |     |
   |за месяц — 1, за квартал — 3                                                              |     |
   |                                                                                          |     |
   |Вид       ——¬ ——¬      Налоговый ——¬    N квартала ——T—¬                    ——T—T—T—¬     |     |
   |документа |1|/| |      период    |1|    или месяца |0|1|       Отчетный год |2|0|0|7|     |     |
   |          L—— L——                L——               L—+——                    L—+—+—+——     |     |
   |                                                                                          |     |
   |                 ИФНС России N 24 по ЮВАО г. Москвы                             ——T—T—T—¬ |     |
   |Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|2|4| |     |
   |                             (наименование налогового органа)                   L—+—+—+—— |     |
   |                                                                                          |     |
   |                    Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий"                   |     |
   |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|     |
   | (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) |     |
   |                                                                                          |     |
   |                                                    200—00—00                             |     |
   |Номер контактного телефона налогоплательщика        ——————————————————————————————————————|     |
   |                                                                                          |     |
   |                  ——T—T—T—T—T—¬                                       ——T—T—T—T—T—¬       |     |
   |Данная декларация |0|0|0|0|0|4| страницах  с приложением подтвержда—  |—|—|—|—|—|—| листах|     |
   |составлена на     L—+—+—+—+—+——            ющих документов и (или) их L—+—+—+—+—+——       |     |
   |                                           копий на                                       |     |
   +——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+     |
   |Достоверность и полноту сведений,         |Заполняется работником налогового органа       |     |
   |указанных в настоящей декларации,         |                                               |     |
   |подтверждаю:                              |Сведения о представлении налоговой декларации  |     |
   |Для организации                           |                                               |     |
   |             Сидоров Виктор Юрьевич       |Данная декларация представлена (нужное отметить|     |
   |Руководитель —————————————————————————————|знаком V)                                      |     |
   |                (фамилия, имя, отчество   |                                               |     |
   |                      (полностью))        |      ——¬           ——¬  по телекомму—  ——¬    |     |
   |                                          |лично | |  по почте | |  никационным    | |    |     |
   |        Сидоров      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|      L——           L——  каналам связи  L——    |     |
   |Подпись ——————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7||                                               |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|             ——T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |          М.П.                            |на           | | | | | | | страницах           |     |
   |                                          |             L—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                          |                                               |     |
   |Для индивидуального предпринимателя       |с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬        |     |
   |                                          |ющих документов на        | | | | | | | листах |     |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                          L—+—+—+—+—+——        |     |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||                                               |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬       |     |
   |Представитель ____________________________|Декларации         | | | | | | | | | | |       |     |
   |                 (полное наименование     |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——       |     |
   |               организации/фамилия, имя,  |                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |     |
   |                       отчество)          |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |  |     |
   |                                          |                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |     |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                                               |     |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||__________________             ______________  |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|   Фамилия, И.О.                   Подпись     |     |
   |          М.П.                            |                                               |     |
   |                                          |                                               |     |
   |__________________________________________|                                               |     |
   |   (название документа, подтверждающего   |                                               |     |
   |        полномочия представителя)         |                                               |     |
   +—¬                                                                                        |   ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|7|7|2|4|2|5|4|6|7|8|                             |     |
   |   51001025                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|2|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00001|     |
   |                                                                                     |     |
   |          Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению             |     |
   |                    из бюджета), по данным налогоплательщика                         |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Показатели                       Код              Значения показателей            |     |
   |                                   строки                                            |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |     |
   |Код бюджетной классификации         010   |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|0|0|0|0|1|1|0|  |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                    |     |
   |Код по ОКАТО                        020   |4|5|2|9|0|5|8|2|4|0|0|                    |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—¬                              |     |
   |Код по ОКВЭД                        030   |2|0|2|0|2|2|                              |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+——                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная                                                            |     |
   |к уплате в бюджет за данный                                                          |     |
   |налоговый период (руб.)                                                              |     |
   |(величина разницы суммы строк                                                        |     |
   |350 раздела 3, 030 раздела 7                                                         |     |
   |и суммы строк 360 раздела 3,                                                         |     |
   |030 раздела 5, 060 раздела 6,             ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬            |     |
   |040 раздела 7, 060 раздела 8        040   | | | | | | | | | |3|6|0|9|0|0|            |     |
   |больше или равна нулю)                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——            |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная                                                            |     |
   |к возмещению из бюджета за                                                           |     |
   |данный налоговый период (руб.)                                                       |     |
   |(величина разницы суммы строк                                                        |     |
   |350 раздела 3, 030 раздела 7                                                         |     |
   |и суммы строк 360 раздела 3,                                                         |     |
   |030 раздела 5, 040 раздела 6,             ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬            |     |
   |060 раздела 7, 060 раздела 8        050   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|            |     |
   |меньше нуля)                              L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——            |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:        |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Сидоров                  ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|7|7|2|4|2|5|4|6|7|8|                             |     |
   |   51001049                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|2|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00003|     |
   |                                                                                     |     |
   |      Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по      |     |
   |    реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по    |     |
   |   налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса   |     |
   |                                Российской Федерации                                 |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                       Все суммы указываются в рублях|     |
   |——————T—————————————————————————————————————T———————T———————————T————————T—————————¬ |     |
   ||N п/п|      Налогооблагаемые объекты       |  Код  | Налоговая | Ставка |Сумма НДС| |     |
   ||     |                                     | строки|    база   |  НДС   |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||  1  |                  2                  |   3   |     4     |   5    |    6    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.   |Реализация товаров (работ, услуг), а |  010  |     —     |   20   |    —    | |     |
   ||     |также передача имущественных прав по +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |соответствующим ставкам налога, всего|  020  | 3 280 000 |   18   |  590 400| |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  030  |     —     |   10   |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  040  |     —     | 20/120 |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  050  |     —     | 18/118 |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  060  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |в том числе:                         |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.1  |при погашении дебиторской            |  070  |   100 000 |   Х    |   18 000| |     |
   ||     |задолженности                        |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.2  |реализация товаров (работ, услуг),   |  080  |     —     |   Х    |    —    | |     |
   ||     |длительность производственного цикла |       |           |        |         | |     |
   ||     |изготовления которых составляет свыше|       |           |        |         | |     |
   ||     |шести месяцев, по перечню,           |       |           |        |         | |     |
   ||     |определяемому Правительством         |       |           |        |         | |     |
   ||     |Российской Федерации                 |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||2.   |Реализация предприятия в целом как   |  090  |     —     |   Х    |    —    | |     |
   ||     |имущественного комплекса             |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.   |Сумма налога, исчисленная с налоговой|  100  |     —     |   Х    |    —    | |     |
   ||     |базы и не предъявляемая покупателю,  |       |           |        |         | |     |
   ||     |всего                                |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |в том числе:                         |       |     —     |        |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.1  |передача товаров (работ, услуг) для  |  110  |     —     |   18   |    —    | |     |
   ||     |собственных нужд                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  120  |     —     |   10   |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.2  |выполнение строительно—монтажных     |  130  |     —     |   18   |    —    | |     |
   ||     |работ для собственного потребления   |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||4.   |Суммы  полученной оплаты, частичной  |  140  | 4 248 000 | 18/118 |  648 000| |     |
   ||     |оплаты в счет предстоящих поставок   +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |товаров (выполнения работ, оказания  |  150  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   ||     |услуг)                               |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||5.   |Суммы, связанные с расчетами по      |  160  |     —     | 18/118 |    —    | |     |
   ||     |оплате налогооблагаемых товаров      +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |(работ, услуг)                       |  170  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||6.   |Всего исчислено (сумма величин графы |  180  | 7 628 000 |   Х    |1 238 400| |     |
   ||     |4 строк 010 — 060, 090, 100, 140 —   |       |           |        |         | |     |
   ||     |170; сумма величин графы 6 строк 010 |       |           |        |         | |     |
   ||     |— 060, 090, 100, 140 — 170)          |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||7.   |Суммы налога, подлежащие             |  190  |     Х     |   Х    |    —    | |     |
   ||     |восстановлению, ранее правомерно     |       |           |        |         | |     |
   ||     |принятые к вычету по товарам         |       |           |        |         | |     |
   ||     |(работам, услугам), в том числе      |       |           |        |         | |     |
   ||     |основным средствам и нематериальным  |       |           |        |         | |     |
   ||     |активам, имущественным правам        |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||8.   |Сумма налога, предъявленная при      |  200  |     Х     |   Х    |    —    | |     |
   ||     |приобретении товаров (работ, услуг) и|       |           |        |         | |     |
   ||     |ранее правомерно принятая к вычету,  |       |           |        |         | |     |
   ||     |подлежащая восстановлению при        |       |           |        |         | |     |
   ||     |совершении операций по реализации    |       |           |        |         | |     |
   ||     |товаров (работ, услуг), облагаемых по|       |           |        |         | |     |
   ||     |налоговой ставке 0 процентов         |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||9.   |Общая сумма НДС, исчисленная с учетом|  210  |     Х     |   Х    |1 238 400| |     |
   ||     |восстановленных сумм налога (сумма   |       |           |        |         | |     |
   ||     |величин графы 6 строк 180 — 200)     |       |           |        |         | |     |
   |L—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————— |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                               |   |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|7|7|2|4|2|5|4|6|7|8|                               |   |
   |   51001056                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                               |   |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |                           КПП |7|7|2|4|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|4|                  |   |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                       |   |
   |                                                                   Форма по КНД 1151001|   |
   |                                                                           Раздел 00003|   |
   |                                                                                       |   |
   |  Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям  |   |
   |   по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по    |   |
   |    налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса    |   |
   |                                 Российской Федерации                                  |   |
   |                                                                                       |   |
   |———————T——————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————¬ |   |
   ||N п/п |                       НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ                       | Код  | Сумма | |   |
   ||      |                                                              |строки|  НДС  | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   ||  1   |                              2                               |  3   |   4   | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 10.  |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении| 220  |422 100| |   |
   ||      |на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг),    |      |       | |   |
   ||      |имущественных прав, подлежащая вычету, всего:                 |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   ||      |в том числе:                                                  |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 10.1 |предъявленная подрядными организациями (заказчиками—          | 230  |153 000| |   |
   ||      |застройщиками) при проведении капитального строительства      |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 10.2 |предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании  | 240  |153 000| |   |
   ||      |платежного поручения на перечисление денежных средств при     |      |       | |   |
   ||      |осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных       |      |       | |   |
   ||      |требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при    |      |       | |   |
   ||      |приобретении на территории Российской Федерации товаров       |      |       | |   |
   ||      |(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету         |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   ||      |из нее:                                                       |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   ||10.2.1|предъявленная подрядными организациями (заказчиками—          | 250  |117 000| |   |
   ||      |застройщиками) при проведении капитального строительства      |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 11.  |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно—монтажных| 260  |   —   | |   |
   ||      |работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет,     |      |       | |   |
   ||      |подлежащая вычету                                             |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 12.  |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров | 270  |   —   | |   |
   ||      |на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая     |      |       | |   |
   ||      |вычету, всего:                                                |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   ||      |в том числе:                                                  |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 12.1 |таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах | 280  |   —   | |   |
   ||      |выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и       |      |       | |   |
   ||      |переработки вне таможенной территории                         |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 12.2 |налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики   | 290  |   —   | |   |
   ||      |Беларусь                                                      |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 13.  |Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты,    | 300  |455 400| |   |
   ||      |подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров     |      |       | |   |
   ||      |(выполнения работ, оказания услуг)                            |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 14.  |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в        | 310  |   —   | |   |
   ||      |качестве покупателя — налогового агента, подлежащая вычету    |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 15.  |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при      | 320  |   —   | |   |
   ||      |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих      |      |       | |   |
   ||      |товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ,        |      |       | |   |
   ||      |оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная             |      |       | |   |
   ||      |налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в |      |       | |   |
   ||      |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания |      |       | |   |
   ||      |услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в     |      |       | |   |
   ||      |случае расторжения либо при изменении условий соответствующего|      |       | |   |
   ||      |договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей   |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 16.  |Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в   | 330  |   —   | |   |
   ||      |том числе по основным средствам и нематериальным активам,     |      |       | |   |
   ||      |имущественным правам, используемым для осуществления операций |      |       | |   |
   ||      |по производству товаров (работ, услуг) длительного            |      |       | |   |
   ||      |производственного цикла                                       |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 17.  |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в| 340  |877 500| |   |
   ||      |строках 220, 260, 270, 300 — 330)                             |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 18.  |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному     | 350  |360 900| |   |
   ||      |разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна     |      |       | |   |
   ||      |нулю)                                                         |      |       | |   |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |   |
   || 19.  |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу  | 360  |   —   | |   |
   ||      |(разность величин строк 210, 340 меньше нуля)                 |      |       | |   |
   |L——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————— |   |
   |                                                                                       |   |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:          |   |
   |                                                                                       |   |
   |   Руководитель организации                                                            |   |
   |                   Сидоров                  ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                      |   |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                      |   |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                      |   |
   |                                                                                       |   |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                      |   |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                      |   |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                      |   |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                      |   |
   |                                                                                       |   |
   |   Представитель                                                                       |   |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                      |   |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                      |   |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                      |   |
   +—¬                                                                                     | ——+
   L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——

10. Особенности заполнения декларации иностранной

организацией - плательщиком НДС

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщиком - иностранной организацией, состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, осуществляющей операции на внутреннем рынке, операции, не являющиеся объектом обложения НДС, и являющейся налоговым агентом.

Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений) (далее - отделения), самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации (далее для условий данного примера - уполномоченное отделение).

Иностранная организация письменно уведомляет о своем выборе налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Уполномоченное отделение иностранной организации в случае осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, а также при возникновении обязанностей налогового агента заполняет титульный лист, разд. 1, 2, 3 и 4 декларации.

Иностранная компания "Puls Int.", резидент Австрийской Республики, имеет на территории Российской Федерации четыре отделения, из них в г. Москве два отделения - представительство "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051001) и фирму "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002); в г. Санкт-Петербурге одно отделение - фирму "Пульс" (ИНН 9909007126/КПП 780051001); в Московской области одно отделение - фирму "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 500051001).

Эта иностранная организация уполномочила представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений московское отделение компании - фирму "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002), состоящую на налоговом учете в МИ ФНС России N 47 по г. Москве.

В январе 2007 г. представительство "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051001) произвело следующие операции:

- реализовало на территории Российской Федерации товары на общую сумму 3 009 000 руб., в том числе НДС - 459 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, приобретенным и использованным для перепродажи и принятым к учету в январе 2007 г., составила 268 400 руб.;

- оказало иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, консультационные услуги на сумму 2 502 680 руб.

Фирма "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002) в январе 2007 г.:

- оказала иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, маркетинговые услуги на сумму 1 265 300 руб.;

- перечислила платеж за оказанные иностранной организацией "Lans kompani", не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, консультационные услуги на сумму 2 655 200 руб., в том числе НДС - 405 031 руб.

Фирма "Пульс" (ИНН 9909007126/КПП 780051001) произвела в январе 2007 г. следующие операции:

- реализовала на территории Российской Федерации товары на общую сумму 3 776 000 руб., в том числе НДС - 576 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, приобретенным и использованным для перепродажи и принятым к учету в январе 2007 г., составила 374 160 руб.;

- перечислила платеж за приобретенное у иностранной организации "Avanta", не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, право пользования товарным знаком, на сумму 340 800 руб., в том числе НДС - 51 986 руб.

Фирма "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 500051001) реализовала в январе 2007 г. на территории Российской Федерации товары на общую сумму 4 602 000 руб., в том числе НДС - 702 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, приобретенным и использованным для перепродажи и принятым к учету в январе 2007 г., составила 508 000 руб.

Заполнение декларации начинается с титульного листа.

Московское отделение компании - фирма "Пульс Интернэшнл", уполномоченное отделение, указывает в верхнем поле титульного листа ИНН - 009909007126 и КПП - 770051002.

Остальные показатели заполняются фирмой "Пульс Интернэшнл" следующим образом:

- "Вид документа" - 1 (первичная декларация);

- "Налоговый период" - 1 (месяц);

- "N квартала или месяца" - 01 (январь);

- "Отчетный год" - 2007;

- "Наименование налогового органа" - МИ ФНС России N 47 по г. Москве и его код - 7747;

- "Полное наименование организации" - фирма "Пульс Интернэшнл";

- "Номер контактного телефона налогоплательщика" - 222-22-22;

- "Данная декларация составлена на" - 8 страницах;

- "С приложением подтверждающих документов или их копий на" - 10 листах.

После титульного листа заполняется разд. 2 декларации по НДС.

Согласно п. 3 Порядка заполнения декларации при возникновении обязанностей налогового агента у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика и имеющей на территории Российской Федерации несколько отделений, разд. 2 декларации заполняется и включается в состав представляемой декларации уполномоченным отделением данной иностранной организации. Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента.

В данном случае фирма "Пульс Интернэшнл" представляет 2 листа разд. 2 декларации в отношении отделений, у которых в январе 2007 г. возникла обязанность налогового агента:

- фирмы "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002);

- фирмы "Пульс" (ИНН 9909007126/КПП 780051001).

Напомним, что фирма "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002), одновременно являющаяся уполномоченным отделением иностранной организации, приобрела в январе 2007 г. консультационные услуги у иностранной организации "Lans kompani", не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, на сумму 2 655 200 руб., в том числе НДС - 405 031 руб.

Фирма "Пульс" (ИНН 9909007126/КПП 780051001) перечислила в январе 2007 г. платеж за приобретенное у иностранной организации "Avanta", не состоящей на учете на территории Российской Федерации, право пользования товарным знаком, на сумму 340 800 руб., в том числе НДС - 51 986 руб.

По вышеуказанным операциям у этой фирмы возникают обязанности налогового агента по следующим основаниям.

Статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.

С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых НДС на территории Российской Федерации, в случае если продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, ст. 148 НК РФ установлен механизм определения места реализации работ (услуг).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае его фактического присутствия на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Положение пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяется в том числе при передаче, предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, а также при оказании консультационных услуг.

Таким образом, местом реализации консультационных услуг и услуг по передаче права пользования товарным знаком, оказываемых иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, организации, состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, признается территория Российской Федерации, у организации - покупателя данных услуг возникают предусмотренные п. 1 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента, который обязан исчислить, удержать у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, соответствующую сумму НДС и уплатить ее в бюджет.

Фирма "Пульс Интернэшнл" должна заполнить лист 1 разд. 2 декларации, указывая следующие данные:

в показателях "ИНН", "КПП" - данные, перенесенные с титульного листа декларации;

в показателе "Стр." - номер страницы по порядку (аналогично заполняются показатели "ИНН", "КПП", "Стр." всех рассматриваемых далее разделов декларации);

по строке 010 "Порядковый номер раздела 2" - 000001;

по строке 020 "КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах" - присвоенный ей КПП - 770051002;

по строке 030 "Наименование налогоплательщика-продавца" - наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, а именно "Lans kompani"; поскольку у указанной по строке 030 иностранной организации отсутствуют ИНН и КПП, по строкам 040 и 050 проставляются прочерки;

по строке 060 "Код бюджетной классификации" - код бюджетной классификации (КБК), на который подлежит зачислению сумма НДС, - 18210301000010000110;

по строке 070 "Код по ОКАТО" - 45268588000;

по строке 080 "Код по ОКВЭД" - код вида экономической деятельности налогового агента - 776000;

по строке 090 "Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет" - сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет налоговым агентом (отделением иностранной организации), за которого представлена данная страница разд. 2 декларации.

Согласно п. 24 Порядка заполнения декларации в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 174 НК РФ, по строке 090 отражается сумма этого налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации. Таким образом, фирма "Пульс Интернэшнл" должна отразить по строке 090 сумму НДС в размере 405 031 руб.;

по строке 100 "Код операции" - 1011701;

в строках 110 - 130 проставляются прочерки.

Фирма "Пульс Интернэшнл" заполняет лист 2 разд. 2 декларации, указывая следующие данные:

по строке 010 - 000002;

по строке 020 - присвоенный фирме "Пульс" КПП - 780051001;

по строке 030 - "Avanta"; поскольку у указанной по строке 030 иностранной организации отсутствуют ИНН и КПП, по строкам 040 и 050 проставляются прочерки;

по строке 060 - 18210301000010000110;

по строке 070 - 40288000500;

по строке 080 - код вида экономической деятельности налогового агента - 514322;

по строке 090 - сумму НДС в размере 51 986 руб.;

по строке 100 - код операции - 1011701.

В строках 110 - 130 проставляются прочерки.

Далее фирма "Пульс Интернэшнл" заполняет разд. 3 декларации с приведением следующих сведений:

в графе 4 по строке 020 указывается стоимость реализованных в январе 2007 г. на территории Российской Федерации товаров всеми отделениями иностранной организации без учета НДС - 9 650 000 руб. [2 550 000 руб. (3 009 000 руб. - стоимость товаров, реализованных представительством "Пульс Интернэшнл", - 459 000 руб.) + 3 200 000 руб. (3 776 000 руб. - стоимость товаров, реализованных фирмой "Пульс", - 576 000 руб.) + 3 900 000 руб. (4 602 000 руб. - стоимость товаров, реализованных фирмой "Пульс Интернэшнл", - 702 000 руб.)];

в графе 6 по строке 020 показывается сумма НДС со стоимости этих товаров - 1 737 000 руб. (9 650 000 руб. x 18%);

по строке 180 приводится сумма значений строк 010 - 060, 090, 100, 140 - 170). Таким образом, фирма "Пульс Интернэшнл" по строке 180 в графе 4 приводит 9 650 000 руб., а в графе 6 - 1 737 000 руб.

Поскольку в январе 2007 г. НДС не восстанавливался, в строку 210 переносятся данные строки 180 - 1 737 000 руб.;

по строке 220 отражается сумма НДС, которая была предъявлена отделениям иностранной организации при приобретении на территории Российской Федерации товаров, принятых на учет в январе 2007 г. и использованных для перепродажи, - 1 150 560 руб. (268 400 руб. + 374 160 руб. + 508 000 руб.);

по строке 340 отражается общая сумма НДС, принимаемая к вычету, - 1 150 560 руб.;

в строках 350 и 360 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению за налоговый период по операциям, отраженным в разд. 3 декларации. Если сумма, отраженная по строке 210, больше или равна сумме, отраженной по строке 340, заполняется строка 350, если наоборот - строка 360.

В нашем примере фирма "Пульс Интернэшнл" по строке 350 показывает сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, - 586 440 руб. (1 737 000 руб. - 1 150 560 руб.).

Раздел 4 декларации заполняется фирмой "Пульс Интернэшнл" следующим образом.

В графе 2 "Наименования подразделений иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации" по строке 010 отражаются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которыми отражены в разд. 3 декларации, а именно:

- представительство "Пульс Интернэшнл";

- фирма "Пульс";

- фирма "Пульс Интернэшнл".

В графе 3 "КПП" по строке 010 отражаются КПП по месту нахождения вышеназванных отделений иностранной организации, то есть фирма "Пульс Интернэшнл" приводит следующие данные: 770051001; 780051001; 500051001.

В графе 4 "Сумма налога, исчисленная по операциям, подлежащим налогообложению" по строке 010 по каждому отделению приводится сумма НДС, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ с учетом восстановленных сумм, соответственно 459 000 руб., 576 000 руб., 702 000 руб.

В графе 5 "Сумма налоговых вычетов" по строке 010 по каждому отделению приводится сумма НДС, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, а именно: 268 400 руб., 374 160 руб., 508 000 руб.

По строке 020 фирма "Пульс Интернэшнл" отражает итоговые суммы показателей граф 4 и 5 строки 010: в графе 4 - 1 737 000 руб., в графе 5 - 1 150 560 руб.

При этом фирма "Пульс Интернэшнл" должна учитывать, что сумма НДС, отраженная в графе 4 по строке 020 разд. 4 декларации, должна соответствовать общей сумме этого налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и указанной в графе 6 по строке 210 разд. 3 декларации, а сумма налога, приведенная в графе 5 по строке 020 разд. 4 декларации, должна соответствовать общей сумме НДС, подлежащей вычету и отраженной в графе 4 по строке 340 разд. 3 декларации.

В нашем примере в графе 6 по строке 210 разд. 3 декларации фирмой "Пульс Интернэшнл" отражена сумма 1 737 000 руб., а в графе 4 по строке 340 разд. 3 - 1 150 560 руб.

Далее заполняется разд. 9 декларации.

В январе 2007 г. операции, подлежащие отражению в данном разделе декларации, совершены представительством "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051001) и фирмой "Пульс Интернэшнл" (ИНН 9909007126/КПП 770051002): это оказание иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, консультационных услуг на сумму 2 502 680 руб. и маркетинговых услуг в сумме 1 265 300 руб.

Вышеуказанные операции не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации по следующим основаниям.

Как уже указывалось выше, механизм определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 НК РФ.

По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Нормы пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ являются исключением из данного правила.

Согласно условиям нашего примера консультационные услуги, оказываемые представительством "Пульс Интернэшнл", и маркетинговые услуги, оказываемые фирмой "Пульс Интернэшнл", приобретаются иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации консультационных и маркетинговых услуг территория Российской Федерации в данном случае не признается и соответственно вышеуказанные услуги не подлежат налогообложению.

Итак, фирма "Пульс Интернэшнл" оформляет разд. 9 декларации следующим образом:

в графе 1 по строке 010 она приводит коды операций в соответствии с Приложением к порядку заполнения декларации. В нашем примере это код 1010812 [реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации];

в графе 2 по строке 010 она отражает стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст. 148 НК РФ, - 3 767 980 руб. (2 502 680 руб. + 1 265 300 руб.);

в графах 3 и 4 по строке 010 она проставляет прочерки;

по строке 020 она показывает итоговую сумму графы 2 по строке 010 - 3 767 980 руб.;

в графах 3 и 4 по строке 020 она проставляет прочерки.

Заканчивается заполнение декларации оформлением разд. 1, который включает показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.

Фирма "Пульс Интернэшнл" отражает в разд. 1:

по строке 010 - КБК, на который подлежат зачислению (или возмещению из бюджета) суммы НДС, рассчитанные в декларации за данный налоговый период, - 18210301000010000110;

по строке 020 - код по ОКАТО - 45268588000;

по строке 030 - код по ОКВЭД - 776000;

по строке 040 - сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет. При этом фирма "Пульс Интернэшнл" должна учитывать, что сумма НДС указывается по данной строке разд. 1 декларации по НДС в случае, если величина разницы суммы строк 350 разд. 3, 030 разд. 7 и суммы строк 360 разд. 3, 030 разд. 5, 060 разд. 6, 040 разд. 7, 060 разд. 8 больше или равна нулю. В противном случае сумма налога в виде положительного результата отражается в строке 050 разд. 1 декларации.

Сумма НДС приводится по строке 040 (либо 050) в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа, справа налево; в остальных ячейках нули не проставляются.

Фирма "Пульс Интернэшнл" по строке 040 разд. 1 отражает сумму 586 440 руб.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                  |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                                  |     |
   |   51001018                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                  |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|1|                     |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                          |     |
   |                                                                      Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                                          |     |
   |                                     Налоговая декларация                                 |     |
   |                              по налогу на добавленную стоимость                          |     |
   |                                                                                          |     |
   |Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий                                          |     |
   |(через дробь номер корректировки)                                                         |     |
   |Налоговый период заполняется при сдаче налоговой                                          |     |
   |декларации:                                                                               |     |
   |за месяц — 1, за квартал — 3                                                              |     |
   |                                                                                          |     |
   |Вид       ——¬ ——¬      Налоговый ——¬    N квартала ——T—¬                    ——T—T—T—¬     |     |
   |документа |1|/| |      период    |1|    или месяца |0|1|       Отчетный год |2|0|0|7|     |     |
   |          L—— L——                L——               L—+——                    L—+—+—+——     |     |
   |                                                                                          |     |
   |                 МИ ФНС России N 47 по г. Москве                                ——T—T—T—¬ |     |
   |Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|4|7| |     |
   |                             (наименование налогового органа)                   L—+—+—+—— |     |
   |                                                                                          |     |
   |                                 Фирма "Пульс Интернэшнл"                                 |     |
   |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|     |
   | (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) |     |
   |                                                                                          |     |
   |                                                    222—22—22                             |     |
   |Номер контактного телефона налогоплательщика        ——————————————————————————————————————|     |
   |                                                                                          |     |
   |                  ——T—T—T—T—T—¬                                       ——T—T—T—T—T—¬       |     |
   |Данная декларация |0|0|0|0|0|8| страницах  с приложением подтвержда—  |0|0|0|0|1|0| листах|     |
   |составлена на     L—+—+—+—+—+——            ющих документов и (или) их L—+—+—+—+—+——       |     |
   |                                           копий на                                       |     |
   +——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+     |
   |Достоверность и полноту сведений,         |Заполняется работником налогового органа       |     |
   |указанных в настоящей декларации,         |                                               |     |
   |подтверждаю:                              |Сведения о представлении налоговой декларации  |     |
   |Для организации                           |                                               |     |
   |             Иванов Сергей Петрович       |Данная декларация представлена (нужное отметить|     |
   |Руководитель —————————————————————————————|знаком V)                                      |     |
   |                (фамилия, имя, отчество   |                                               |     |
   |                      (полностью))        |      ——¬           ——¬  по телекомму—  ——¬    |     |
   |                                          |лично | |  по почте | |  никационным    | |    |     |
   |         Иванов      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|      L——           L——  каналам связи  L——    |     |
   |Подпись ——————— Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7||                                               |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|             ——T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |          М.П.                            |на           | | | | | | | страницах           |     |
   |                                          |             L—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                          |                                               |     |
   |Для индивидуального предпринимателя       |с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬        |     |
   |                                          |ющих документов на        | | | | | | | листах |     |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                          L—+—+—+—+—+——        |     |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||                                               |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬       |     |
   |Представитель ____________________________|Декларации         | | | | | | | | | | |       |     |
   |                 (полное наименование     |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——       |     |
   |               организации/фамилия, имя,  |                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |     |
   |                       отчество)          |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |  |     |
   |                                          |                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |     |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                                               |     |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||__________________             ______________  |     |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|   Фамилия, И.О.                   Подпись     |     |
   |          М.П.                            |                                               |     |
   |                                          |                                               |     |
   |__________________________________________|                                               |     |
   |   (название документа, подтверждающего   |                                               |     |
   |        полномочия представителя)         |                                               |     |
   +—¬                                                                                        |   ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001025                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|2|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00001|     |
   |                                                                                     |     |
   |          Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению             |     |
   |                    из бюджета), по данным налогоплательщика                         |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Показатели                       Код              Значения показателей            |     |
   |                                   строки                                            |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |     |
   |Код бюджетной классификации         010   |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|0|0|0|0|1|1|0|  |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                    |     |
   |Код по ОКАТО                        020   |4|5|2|6|8|5|8|8|0|0|0|                    |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                          ——T—T—T—T—T—¬                              |     |
   |Код по ОКВЭД                        030   |7|7|6|0|0|0|                              |     |
   |                                          L—+—+—+—+—+——                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная                                                            |     |
   |к уплате в бюджет за данный                                                          |     |
   |налоговый период (руб.)                                                              |     |
   |(величина разницы суммы строк                                                        |     |
   |350 раздела 3, 030 раздела 7                                                         |     |
   |и суммы строк 360 раздела 3,                                                         |     |
   |030 раздела 5, 060 раздела 6,             ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬            |     |
   |040 раздела 7, 060 раздела 8        040   | | | | | | | | | |5|8|6|4|4|0|            |     |
   |больше или равна нулю)                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——            |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная                                                            |     |
   |к возмещению из бюджета за                                                           |     |
   |данный налоговый период (руб.)                                                       |     |
   |(величина разницы суммы строк                                                        |     |
   |350 раздела 3, 030 раздела 7                                                         |     |
   |и суммы строк 360 раздела 3,                                                         |     |
   |030 раздела 5, 040 раздела 6,             ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬            |     |
   |060 раздела 7, 060 раздела 8        050   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|            |     |
   |меньше нуля)                              L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——            |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:        |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001032                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|3|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00002|     |
   |                                                                                     |     |
   |                Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,                  |     |
   |                            по данным налогового агента                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |     Показатели            Код                 Значения показателей                  |     |
   |                          строки                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—¬                                       |     |
   |Порядковый номер раздела   010   |0|0|0|0|0|1|                                       |     |
   |2                                L—+—+—+—+—+——                                       |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |КПП подразделения                ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                 |     |
   |иностранной организации,   020   |7|7|0|0|5|1|0|0|2|                                 |     |
   |состоящей на учете               L—+—+—+—+—+—+—+—+——                                 |     |
   |в налоговых органах                                                                  |     |
   |                                                                                     |     |
   |Наименование                     ——————————————————————————————————————————————————¬ |     |
   |налогоплательщика—         030   |"Lans kompani"                                   | |     |
   |продавца                         L—————————————————————————————————————————————————— |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |     |
   |ИНН налогоплательщика—     040   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                           |     |
   |продавца                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                 |     |
   |КПП налогоплательщика—     050   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|                                 |     |
   |продавца                         L—+—+—+—+—+—+—+—+——                                 |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |     |
   |Код бюджетной              060   |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|0|0|0|0|1|1|0|           |     |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |Код по ОКАТО               070   |4|5|2|6|8|5|8|8|0|0|0|                             |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—¬                                       |     |
   |Код по ОКВЭД               080   |7|7|6|0|0|0|                                       |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+——                                       |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная  090   | | | | | | | | | |4|0|5|0|3|1|                     |     |
   |к уплате в бюджет (руб.)         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—¬                                     |     |
   |Код операции               100   |1|0|1|1|7|0|1|                                     |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+——                                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |при отгрузке товаров       110   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |(руб.)                           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |с оплаты, частичной        120   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |оплаты (руб.)                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |налоговым агентом с        130   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |оплаты, частичной оплаты         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |при отгрузке товаров в                                                               |     |
   |счет этой оплаты,                                                                    |     |
   |частичной оплаты (руб.)                                                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице раздела 2,         |     |
   |   подтверждаю:                                                                      |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001032                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|4|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00002|     |
   |                                                                                     |     |
   |                Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,                  |     |
   |                            по данным налогового агента                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |     Показатели            Код                 Значения показателей                  |     |
   |                          строки                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—¬                                       |     |
   |Порядковый номер раздела   010   |0|0|0|0|0|2|                                       |     |
   |2                                L—+—+—+—+—+——                                       |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |КПП подразделения                ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                 |     |
   |иностранной организации,   020   |7|8|0|0|5|1|0|0|1|                                 |     |
   |состоящей на учете               L—+—+—+—+—+—+—+—+——                                 |     |
   |в налоговых органах                                                                  |     |
   |                                                                                     |     |
   |Наименование                     ——————————————————————————————————————————————————¬ |     |
   |налогоплательщика—         030   |"Avanta"                                         | |     |
   |продавца                         L—————————————————————————————————————————————————— |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |     |
   |ИНН налогоплательщика—     040   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                           |     |
   |продавца                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                 |     |
   |КПП налогоплательщика—     050   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|                                 |     |
   |продавца                         L—+—+—+—+—+—+—+—+——                                 |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |     |
   |Код бюджетной              060   |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|0|0|0|0|1|1|0|           |     |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |Код по ОКАТО               070   |4|0|2|8|8|0|0|0|5|0|0|                             |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—¬                                       |     |
   |Код по ОКВЭД               080   |5|1|4|3|2|2|                                       |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+——                                       |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная  090   | | | | | | | | | | |5|1|9|8|6|                     |     |
   |к уплате в бюджет (руб.)         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—¬                                     |     |
   |Код операции               100   |1|0|1|1|7|0|1|                                     |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+——                                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |при отгрузке товаров       110   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |(руб.)                           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |с оплаты, частичной        120   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |оплаты (руб.)                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |налоговым агентом с        130   |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|                     |     |
   |оплаты, частичной оплаты         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |при отгрузке товаров в                                                               |     |
   |счет этой оплаты,                                                                    |     |
   |частичной оплаты (руб.)                                                              |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице раздела 2,         |     |
   |   подтверждаю:                                                                      |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001049                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|5|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00003|     |
   |                                                                                     |     |
   |      Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по      |     |
   |    реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по    |     |
   |   налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса   |     |
   |                                Российской Федерации                                 |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                       Все суммы указываются в рублях|     |
   |——————T—————————————————————————————————————T———————T———————————T————————T—————————¬ |     |
   ||N п/п|      Налогооблагаемые объекты       |  Код  | Налоговая | Ставка |Сумма НДС| |     |
   ||     |                                     | строки|    база   |  НДС   |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||  1  |                  2                  |   3   |     4     |   5    |    6    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.   |Реализация товаров (работ, услуг), а |  010  |     —     |   20   |    —    | |     |
   ||     |также передача имущественных прав по +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |соответствующим ставкам налога, всего|  020  | 9 650 000 |   18   |1 737 000| |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  030  |     —     |   10   |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  040  |     —     | 20/120 |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  050  |     —     | 18/118 |    —    | |     |
   ||     |                                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  060  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |в том числе:                         |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.1  |при погашении дебиторской            |  070  |     —     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |задолженности                        |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||1.2  |реализация товаров (работ, услуг),   |  080  |     —     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |длительность производственного цикла |       |           |        |         | |     |
   ||     |изготовления которых составляет свыше|       |           |        |         | |     |
   ||     |шести месяцев, по перечню,           |       |           |        |         | |     |
   ||     |определяемому Правительством         |       |           |        |         | |     |
   ||     |Российской Федерации                 |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||2.   |Реализация предприятия в целом как   |  090  |     —     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |имущественного комплекса             |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.   |Сумма налога, исчисленная с налоговой|  100  |     —     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |базы и не предъявляемая покупателю,  |       |           |        |         | |     |
   ||     |всего                                |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |в том числе:                         |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.1  |передача товаров (работ, услуг) для  |  110  |     —     |   18   |    —    | |     |
   ||     |собственных нужд                     +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |                                     |  120  |     —     |   10   |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||3.2  |выполнение строительно—монтажных     |  130  |     —     |   18   |    —    | |     |
   ||     |работ для собственного потребления   |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||4.   |Суммы  полученной оплаты, частичной  |  140  |     —     | 18/118 |    —    | |     |
   ||     |оплаты в счет предстоящих поставок   +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |товаров (выполнения работ, оказания  |  150  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   ||     |услуг)                               |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||5.   |Суммы, связанные с расчетами по      |  160  |     —     | 18/118 |    —    | |     |
   ||     |оплате налогооблагаемых товаров      +———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||     |(работ, услуг)                       |  170  |     —     | 10/110 |    —    | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||6.   |Всего исчислено (сумма величин графы |  180  | 9 650 000 |    Х   |1 737 000| |     |
   ||     |4 строк 010 — 060, 090, 100, 140 —   |       |           |        |         | |     |
   ||     |170; сумма величин графы 6 строк 010 |       |           |        |         | |     |
   ||     |— 060, 090, 100, 140 — 170)          |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||7.   |Суммы налога, подлежащие             |  190  |     Х     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |восстановлению, ранее правомерно     |       |           |        |         | |     |
   ||     |принятые к вычету по товарам         |       |           |        |         | |     |
   ||     |(работам, услугам), в том числе      |       |           |        |         | |     |
   ||     |основным средствам и нематериальным  |       |           |        |         | |     |
   ||     |активам, имущественным правам        |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||8.   |Сумма налога, предъявленная при      |  200  |     Х     |    Х   |    —    | |     |
   ||     |приобретении товаров (работ, услуг) и|       |           |        |         | |     |
   ||     |ранее правомерно принятая к вычету,  |       |           |        |         | |     |
   ||     |подлежащая восстановлению при        |       |           |        |         | |     |
   ||     |совершении операций по реализации    |       |           |        |         | |     |
   ||     |товаров (работ, услуг), облагаемых по|       |           |        |         | |     |
   ||     |налоговой ставке 0 процентов         |       |           |        |         | |     |
   |+—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————+ |     |
   ||9.   |Общая сумма НДС, исчисленная с учетом|  210  |     Х     |    Х   |1 737 000| |     |
   ||     |восстановленных сумм налога (сумма   |       |           |        |         | |     |
   ||     |величин графы 6 строк 180 — 200)     |       |           |        |         | |     |
   |L—————+—————————————————————————————————————+———————+———————————+————————+—————————— |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————T——¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                |  |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                                |  |
   |   51001056                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                |  |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                   |  |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|6|                   |  |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                   |  |
   |                                                                                        |  |
   |                                                                    Форма по КНД 1151001|  |
   |                                                                            Раздел 00003|  |
   |                                                                                        |  |
   |   Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям  |  |
   |    по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по    |  |
   |     налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса    |  |
   |                                  Российской Федерации                                  |  |
   |                                                                                        |  |
   |———————T——————————————————————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|  |
   || N п/п|                       НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ                       |  Код |  Сумма  ||  |
   ||      |                                                              |строки|   НДС   ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   ||   1  |                              2                               |   3  |    4    ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 10.  |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении|  220 |1 150 560||  |
   ||      |на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг),    |      |         ||  |
   ||      |имущественных прав, подлежащая вычету, всего:                 |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   ||      |в том числе:                                                  |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 10.1 |предъявленная подрядными организациями (заказчиками—          |  230 |    —    ||  |
   ||      |застройщиками) при проведении капитального строительства      |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 10.2 |предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании  |  240 |    —    ||  |
   ||      |платежного поручения на перечисление денежных средств при     |      |         ||  |
   ||      |осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных       |      |         ||  |
   ||      |требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при    |      |         ||  |
   ||      |приобретении на территории Российской Федерации товаров       |      |         ||  |
   ||      |(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету         |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   ||      |из нее:                                                       |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   ||10.2.1|предъявленная подрядными организациями (заказчиками—          |  250 |    —    ||  |
   ||      |застройщиками) при проведении капитального строительства      |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 11.  |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно—монтажных|  260 |    —    ||  |
   ||      |работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет,     |      |         ||  |
   ||      |подлежащая вычету                                             |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 12.  |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров |  270 |    —    ||  |
   ||      |на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая     |      |         ||  |
   ||      |вычету, всего:                                                |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   ||      |в том числе:                                                  |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 12.1 |таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах |  280 |    —    ||  |
   ||      |выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и       |      |         ||  |
   ||      |переработки вне таможенной территории                         |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 12.2 |налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики   |  290 |    —    ||  |
   ||      |Беларусь                                                      |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 13.  |Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты,    |  300 |    —    ||  |
   ||      |подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров     |      |         ||  |
   ||      |(выполнения работ, оказания услуг)                            |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 14.  |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в        |  310 |    —    ||  |
   ||      |качестве покупателя — налогового агента, подлежащая вычету    |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 15.  |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при      |  320 |    —    ||  |
   ||      |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих      |      |         ||  |
   ||      |товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ,        |      |         ||  |
   ||      |оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная             |      |         ||  |
   ||      |налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в |      |         ||  |
   ||      |счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания |      |         ||  |
   ||      |услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в     |      |         ||  |
   ||      |случае расторжения либо при изменении условий соответствующего|      |         ||  |
   ||      |договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей   |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 16.  |Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в   |  330 |    —    ||  |
   ||      |том числе по основным средствам и нематериальным активам,     |      |         ||  |
   ||      |имущественным правам, используемым для осуществления операций |      |         ||  |
   ||      |по производству товаров (работ, услуг) длительного            |      |         ||  |
   ||      |производственного цикла                                       |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 17.  |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в|  340 |1 150 560||  |
   ||      |строках 220, 260, 270, 300 — 330)                             |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 18.  |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному     |  350 |  586 440||  |
   ||      |разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна     |      |         ||  |
   ||      |нулю)                                                         |      |         ||  |
   |+——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|  |
   || 19.  |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу  |  360 |    —    ||  |
   ||      |(разность величин строк 210, 340 меньше нуля)                 |      |         ||  |
   |L——————+——————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————————|  |
   |                                                                                        |  |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:           |  |
   |                                                                                        |  |
   |   Руководитель организации                                                             |  |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                       |  |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                       |  |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                       |  |
   |                                                                                        |  |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                       |  |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                       |  |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                       |  |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                       |  |
   |                                                                                        |  |
   |   Представитель                                                                        |  |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                       |  |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                       |  |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                       |  |
   +—¬                                                                                      |——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————++——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001063                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|7|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00004|     |
   |                                                                                     |     |
   |    Раздел 4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров    |     |
   |    (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету,  |     |
   |      иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность      |     |
   |             на территории Российской Федерации через свои подразделения             |     |
   |                           (представительства, отделения)                            |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                       Все суммы указываются в рублях|     |
   |                                                                                     |     |
   | Код строки 010                                                                      |     |
   |—————T—————————————————————————————————T———————————T———————————————T———————————————¬ |     |
   ||  N |   Наименования подразделений    |    КПП    | Сумма налога, |Сумма налоговых| |     |
   || п/п|    иностранной организации,     |           |исчисленная по |    вычетов    | |     |
   ||    | состоящей на учете в налоговых  |           |  операциям,   |               | |     |
   ||    |  органах Российской Федерации   |           |  подлежащим   |               | |     |
   ||    |                                 |           |налогообложению|               | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  1 |                2                |     3     |       4       |       5       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   || 1. |Представительство "Пульс         | 770051001 |    459 000    |    268 400    | |     |
   ||    |Интернэшнл"                      |           |               |               | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   || 2. |Фирма "Пульс"                    | 780051001 |    576 000    |    374 160    | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   || 3. |Фирма "Пульс Интернэшнл"         | 500051001 |    702 000    |    508 000    | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   ||  — |                —                |     —     |       —       |       —       | |     |
   |+————+—————————————————————————————————+———————————+———————————————+———————————————+ |     |
   || Всего по иностранной организации (код строки 020)|   1 737 000   |   1 150 560   | |     |
   |L——————————————————————————————————————————————————+———————————————+———————————————— |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:        |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|9|9|0|9|0|0|7|1|2|6|                             |     |
   |   51001117                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|0|0|5|1|0|0|2| Стр. |0|0|0|0|0|8|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00009|     |
   |                                                                                     |     |
   |        Раздел 9. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые             |     |
   |    от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения;         |     |
   |    операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых         |     |
   |      не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты,           |     |
   |        частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения             |     |
   |          работ, оказания услуг), длительность производственного цикла               |     |
   |               изготовления которых составляет свыше шести месяцев                   |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                       Все суммы указываются в рублях|     |
   | Код строки 010                                                                      |     |
   | —————————————T————————————————————————————T———————————————————T————————————————————¬|     |
   | |Код операции|   Стоимость реализованных  |Стоимость приобре— |Сумма НДС по приоб— ||     |
   | |            |(переданных) товаров (работ,|тенных товаров (ра—|ретенным товарам    ||     |
   | |            |       услуг), без НДС      |бот, услуг), не об—|(работам, услугам), ||     |
   | |            |                            |лагаемых НДС       |не подлежащая вычету||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      1     |              2             |         3         |          4         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |   1010812  |          3 767 980         |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |      —     |              —             |         —         |          —         ||     |
   | +————————————+————————————————————————————+———————————————————+————————————————————+|     |
   | |Итого (код  |          3 767 980         |         —         |          —         ||     |
   | |строки 020):|                            |                   |                    ||     |
   | L————————————+————————————————————————————+———————————————————+—————————————————————|     |
   |                                                                                     |     |
   | ——————————————————————————————————————————————————————————————T————————————————————¬|     |
   | |Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих |          —         ||     |
   | |поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),         |                    ||     |
   | |длительность производственного цикла изготовления которых    |                    ||     |
   | |составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому    |                    ||     |
   | |Правительством Российской Федерации (код строки 030)         |                    ||     |
   | L—————————————————————————————————————————————————————————————+—————————————————————|     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю:        |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                   Иванов                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|7|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Представитель                                                                     |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——

(Окончание см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 5) И.А.Журавлев Подписано в печать 05.03.2007 ————

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН