"Налоговый вестник", 2007, N 4

ВОЗМОЖНОСТЬ КОМПЕНСАЦИИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗАТРАТ НА ЛЕЧЕНИЕ

ЗА СЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии со ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части расходов на лечение при исчислении налога на доходы физических лиц.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде (календарном году) за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в сумме, уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (согласно перечню лекарственных средств, утверждаемому Правительством РФ), которые назначены им лечащим врачом и приобретаются налогоплательщиками за счет собственных средств.

Вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Перечень медицинских услуг и перечень лекарственных средств, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Общая сумма вышеуказанного социального налогового вычета по доходам за 2006 г. не может превышать 38 000 руб. С 2007 г. размер данного социального вычета увеличен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" до 50 000 руб. за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Общий размер вычета не может превышать сумму полученного в налоговом периоде дохода, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 13%.

При этом читателям журнала следует иметь в виду, что возврату из бюджета подлежит не сумма в размере предоставленного социального вычета, а только соответствующая ему излишне уплаченная в бюджет сумма налога на доходы физических лиц (13%), образовавшаяся в результате уменьшения налогооблагаемого дохода.

Т.В.Воронова

Подписано в печать

05.03.2007

————