"Московский бухгалтер", 2007, N 5 2-НДФЛ: ОТЧИТАЕМСЯ О ДОХОДАХ РАБОТНИКОВ До 1 апреля нынешнего года все работодатели обязаны подать сведения о доходах своих сотрудников. В конце прошлого года справку 2-НДФЛ изменили. Разберем на примере, как правильно заполнить форму. Отличия нового бланка от старого Федеральная налоговая служба Приказом от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ утвердила новый бланк справки о доходах физических лиц. В разд. 1 справки появился код ОКАТО, которого раньше не было. Из разд. 2 исключена строка "пол". Кроме того, полностью удалили разд. 6 как несоответствующий п. 3 ст. 230 Налогового кодекса (Решение ВАС от 22 июня 2006 г. N 4221/06). При заполнении справки нужно обратить внимание на то, что в Приложении N 2 к форме N 1-НДФЛ появились новые виды доходов, которые в разд. 3 следует указывать отдельно. Это суммы отпускных выплат (код 2012), пособия по временной нетрудоспособности (код 2300), материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов (код 2761) и некоторые другие. Это нововведение явно не в пользу налогоплательщиков - так, видимо, им придется переделывать все карточки по форме N 1-НДФЛ. Все суммовые показатели в документе отражают в рублях и копейках, за исключением суммы НДФЛ. Налог исчисляют и заносят в полных рублях. В случае если какие-либо разделы или пункты не заполняются, то и наименование этих разделов печатать не нужно. При этом нумерация остается прежней. Справка состоит из следующих разделов: 1. Данные о налоговом агенте. 2. Данные о физическом лице - получателе дохода. 3. Доходы, облагаемые по ставке (%). 4. Стандартные и имущественные вычеты. 5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода. Пример. Петрова Ирина Павловна работает в ООО "Линория". Сотрудница замужем и имеет одного ребенка. Петровой предоставлены два вида стандартных вычетов в размере 400 и 600 руб. Оклад составляет 6000 руб. За 2006 г. Петровой начислена заработная плата в размере 72 000 руб. (6000 руб. x 72 мес.). В апреле 2006 г. доход с начала года превысил 20 000 руб. Следовательно, с этого месяца Петрова теряет свое право на вычет 400 руб. В июле 2006 г. доход превысил 40 000 руб., и 600 руб. вычета применять уже нельзя при исчислении налога. Сумма стандартных вычетов составляет: 400 руб. x 3 мес. = 1200 руб. 600 руб. + 6 мес. = 3600 руб. 1200 руб. + 3600 руб. = 4800 руб. В феврале Петрова была в отпуске 28 дней, ей начислили отпускные в размере 5675,68 руб. Справка о доходах за 2006 г. Петровой И.П. будет заполнена следующим образом: см. Приложение 1. Приложение 1 Форма 2-НДФЛ СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2006 год N 1 от 22.02.2007. в ИФНС N 7707 - --- -- -- ---- -- ————

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица

7705322672/770501001

     
   ———————————————————————————————————— —————————————————————————————
   

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического

лица ООО "Линория"

     
        —————————————————————————————————————————————————————————————
   

__________________________________________________________________

1.3. Код ОКАТО 45286560000 1.4. Телефон (495) 558-13-09

     
                  ————————————————               ———  ———————————————
   

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1. ИНН 770512410910 2.2. Фамилия, имя, отчество Петрова Ирина

     
            ————————————                             ————————————————
   

Павловна

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) 1 2.4. Дата рождения ———— 13.06.1979 2.5. Гражданство (код страны) 643

     
   —— —— ————                                    ————————————————————
   

2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21 2.7. Серия, номер - ———— документа 46 05 824150

     
             ————————————
   

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый

индекс 127642 код региона 77 район _________ город Москва

     
               ——————             ———                       —————————
   

населенный пункт _________ улица Сухонская дом 12 корпус __

     
                                         ——————————     ———
   

квартира 8 ———— 2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________ 3. Доходы, облагаемые по ставке 13 % - ————

     
   ——————T————T————————T————T——————¬ ——————T————T———————T————T——————¬
   |Месяц|Код |  Сумма |Код | Сумма| |Месяц|Код | Сумма |Код | Сумма|
   |     |до— | дохода |вы— |вычета| |     |до— | дохода|вы— |вычета|
   |     |хода|        |чета|      | |     |хода|       |чета|      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  01 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  02 |2012| 5675,68|    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  03 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  04 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  05 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  06 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  07 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  08 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  09 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  10 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  11 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   +—————+————+————————+————+——————+ +—————+————+———————+————+——————+
   |  12 |2000| 6000   |    |      | |     |    |       |    |      |
   L—————+————+————————+————+——————— L—————+————+———————+————+———————
   

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у

налогоплательщика

     
   ———————T———————¬ ———————T————————¬ ———————T———————¬ ———————T————————¬
   | Код  | Сумма | | Код  |  Сумма | | Код  | Сумма | | Код  |  Сумма |
   |вычета|вычета | |вычета| вычета | |вычета|вычета | |вычета| вычета |
   +——————+———————+ +——————+————————+ +——————+———————+ +——————+————————+
   |  101 |  1200 | |  103 |  3600  | |      |       | |      |        |
   L——————+———————— L——————+————————— L——————+———————— L——————+—————————
   

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный

налоговый вычет _______________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового

органа, выдавшего Уведомление ________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов

4800

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов

______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

     
   ———————————————————————————————————————————————————————T—————————¬
   |5.1. Общая сумма дохода                               |71 675,68|
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.2. Облагаемая сумма дохода                          |66 875,68|
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.3. Сумма налога исчисленная                         | 8 694   |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.4. Сумма налога удержанная                          | 8 694   |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов   |         |
   |прошлых лет                                           |         |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по            |         |
   |перерасчету с доходов прошлых лет                     |         |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по           |         |
   |перерасчету с доходов прошлых лет                     |         |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком    |         |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым       |         |
   |агентом                                               |         |
   +——————————————————————————————————————————————————————+—————————+
   |5.10. Сумма налога, переданная на взыскание           |         |
   |в налоговый орган                                     |         |
   L——————————————————————————————————————————————————————+——————————
   

Генеральный

Налоговый агент директор Романов В.М.

     
                           ———————————————— ____________ ————————————
   

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О) Как сдавать Справку можно заполнять как на принтере или пишущей машинке, так и рукописным текстом разборчивым почерком. При численности работников до 10 человек бухгалтер вправе представлять в инспекцию сведения на бумажных носителях. Если количество сотрудников превышает указанный предел, то документы сдают на дискете или с использованием средств телекоммуникационной связи (п. 2 ст. 230 НК). При оформлении данного отчета следует помнить, что справки представляют по каждому сотруднику, получившему доходы, отдельно по каждой ставке налога. Так, если работодатель выплачивал в течение года лицу доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13 процентов, то до 1 апреля он должен подать в инспекцию две формы по этому сотруднику. Обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют и выплачивают заработную плату работникам, обязаны удерживать НДФЛ из доходов своих работников (п. 7 ст. 226 НК). Специалисты финансового ведомства в Письме от 16 января 2007 г. N 03-04-06-01/2 указали, что филиалы должны представлять справки о доходах своих сотрудников в инспекции по месту своего учета. Для этого фирма обязана наделить подразделения полномочиями представлять свои интересы в инспекциях по месту их нахождения. В этом случае следует оформить доверенность на имя руководителя филиала. На основании этого документа подразделение будет выполнять функции налогового агента, начислять и выплачивать доходы сотрудникам, а также удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Ю.Горбик Подписано в печать 02.03.2007 ————