"Московский бухгалтер", 2007, N 5

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ УФНС РОССИИ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 08.02.2007 N 23-01/0160

<О ЗАПОЛНЕНИИ РАЗДЕЛА 9 ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>>

В текущем году отчетность по налогу на добавленную стоимость фирмам и предпринимателям предстоит сдавать по новой форме. Этой теме посвящены разъяснения Федеральной налоговой службы, доведенные подмосковным УФНС до региональных инспекций. Инспекторы рассказали, как заполнять разд. 9 новой декларации. Он посвящен операциям, которые по тем или иным причинам освобождены от налогообложения.

Опубликованный документ поможет подготовиться к сдаче НДС-отчетности бизнесменам, которые платят налог ежеквартально. Тем же из них, кто рассчитывается с бюджетом помесячно, позволит проверить себя. Ведь эти плательщики уже подали новую декларацию за январь.

Новая форма декларации...

Смена отчетной формы по НДС связана с изменениями в налоговом законодательстве, вступившими в силу с 1 января 2007 г. В частности, Закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ отменил п. 6 ст. 164 Налогового кодекса. Между тем именно его нормы требовали подачи отдельной декларации по экспортным и другим операциям, которые нужно облагать налогом по нулевой ставке. Так увидела свет новая "универсальная" НДС-отчетность. Она едина для всех операций независимо от того, какую ставку налога по ним применял плательщик: 0, 10 или 18 процентов.

Напомним, что прежняя форма отчетности по налогу на добавленную стоимость состояла из четырех разделов с Приложением. Новая декларация содержит девять разделов и Приложение. Впрочем, в обязанность всех без исключения плательщиков входит подача только титульного листа и разд. 1 формы. Состав же остальных представляемых в инспекцию разделов зависит от тех операций, которые совершала фирма или предприниматель в налоговом периоде.

...и ее раздел 9

В рамках комментария к опубликованному документу мы не будем подробно останавливаться на всех изменениях в составе НДС-отчетности и порядке ее заполнения. Однако для удобства плательщиков будет нелишним отметить, что содержание упомянутого в разъяснениях федеральных инспекторов разд. 9 новой декларации в точности соответствует данным прежнего разд. 4. Иначе говоря, отражать необлагаемые операции фирмам и предпринимателям предстоит так же, как и раньше.

Строка 010 по-прежнему представлена в виде таблицы из четырех граф. В первой графе нужно указывать код необлагаемой операции, которую совершила фирма. Информацию о кодах можно найти в Приложении к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н, которым утверждена новая форма декларации. По необлагаемым операциям с кодами из разд. 1 Приложения заполняют только графу 2 разд. 9 отчетной формы. В графах 3 и 4 при этом необходимо поставить прочерк. Это касается операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также торговли товарами (работами, услугами), местом реализации которых не признается территория нашей страны.

Отражению в разд. 9 новой декларации подлежит, в частности, реализация товаров (работ, услуг), которые освобождены от НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса. В комментируемом документе налоговые специалисты указали, что и предоплата, полная или частичная, по таким операциям не может быть подвластна косвенному налогу. Заполнять же раздел для необлагаемых операций следует за тот налоговый период, в котором был отгружен товар либо выполнена работа или оказана услуга.

В.И.Бологова

Налоговый консультант

Подписано в печать

02.03.2007

————