"Налоги" (газета), 2007, N 11

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Внесены изменения в декларацию по налогу на прибыль

Приказом Минфина России от 9 января 2007 г. N 1н в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и в Порядок ее заполнения внесены изменения в соответствии с Федеральными законами от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ, от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ. Указанные внесенные изменения коснулись порядка представления налоговых деклараций (включая представление уточненных деклараций), самого порядка внесения дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию при обнаружении ошибок.

Устанавливается, что при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России. Обращаем внимание, что до сих пор эта форма не утверждена.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по налогу на прибыль по месту своего учета. При этом в титульном листе декларации делается соответствующая отметка.

Определен порядок составления и представления уточненного расчета в случае обнаружения налоговым агентом в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога.

При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2007 г.

О создании экономической зоны

Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. N 71 создана на территории Ставропольского края особая экономическая зона туристско-рекреационного типа. В зону входят города-курорты Ессентуки, Железноводск, Кисловодск, Пятигорск, Лермонтов, а также районы Минераловодского и Предгорного муниципальных районов Ставропольского края.

Максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту особой экономической зоны на основании соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности, составляет 2 процента их кадастровой стоимости в год.

Расчет среднего заработка работникам с суммированным учетом рабочего времени производится исходя из среднего дневного заработка

Решением Верховного Суда от 13 июля 2006 г. N ГКПИ06-637 абз. 4 п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213, признан недействующим.

В отношении работников с суммированным учетом рабочего времени, отработавших полностью месячную норму рабочего времени, но в течение месяца работающих не каждый день, коэффициент, предусмотренный в п. 9 Положения, не применяется, поскольку расчетный период ими отработан полностью.

В этом же Письме Федеральная служба сообщила, что Министерству здравоохранения и социального развития РФ поручено внести изменения в Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Срок внесения в Правительство Российской Федерации проекта соответствующего нормативного правового акта - февраль 2007 г.

Письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. N 02-14-07/274

Министерство финансов Российской Федерации в своем Письме рекомендовало порядок проведения переоценки стоимости основных средств и нематериальных активов бюджетными учреждениями и отражения ее результатов в бюджетном учете и отчетности. Как указал Минфин России, балансовая стоимость объектов по состоянию на 1 января 2007 г. определяется путем индексации балансовой стоимости переоцениваемого объекта на установленный коэффициент для данной группы объектов основных средств. При этом в расчете участвует стоимость основных средств с учетом всех ранее проведенных переоценок. Переоценке по состоянию на 1 января 2007 г. подлежит стоимость объектов основных средств, нематериальных активов независимо от их технического состояния, как действующих, так и находящихся на консервации, в резерве или в запасе, объектов, сданных в аренду или переданных в безвозмездное пользование. Стоимость полученных в аренду или в безвозмездное пользование объектов основных средств арендатором (пользователем) переоценке не подлежит, за исключением объектов, арендуемых по долгосрочной аренде с правом выкупа и учитываемых на балансе арендатора.

Основания признания в целях налогообложения прибыли дебиторской задолженности безнадежной

В Письме от 6 февраля 2007 г. N 03-03-07/2 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России еще раз перечислил основания признания в целях налогообложения прибыли дебиторской задолженности безнадежной:

- безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, том числе, в частности, указания Банка России (например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности) и т.п.);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ

По другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли.

О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов

Если организация с 1 января 2006 г. не отказалась от освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства товаров, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, в отношении остатков лома и отходов черных и цветных металлов, в том числе числящихся в учете по состоянию на 1 января 2006 г., подлежат восстановлению. При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Приказ Мининформсвязи России от 25 января 2007 г. N 12 "О внесении дополнений и изменений в Приказ Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации от 2 мая 2006 г. N 54"

Приказом внесены изменения в Порядок ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи, утвержденный Приказом Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации от 2 мая 2006 г. N 54. Дано определение расходов, согласно которому расходами, связанными с оказанием универсальных услуг связи, считаются расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы, признаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации для целей ведения бухгалтерского учета. Также уточнено, что распределение прочих расходов оператора связи на универсальные услуги связи осуществляется по решению оператора связи путем прямого отнесения указанных расходов на соответствующие услуги или путем распределения прочих расходов на оказываемые оператором услуги связи пропорционально расходам по обычным видам деятельности или другим базам распределения.

Приказ Мининформсвязи России от 25 января 2007 г. N 13 "О внесении дополнений и изменений в Приказ Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации от 24 мая 2006 г. N 66"

Приказом внесены изменения в Методику расчета экономически обоснованных затрат и нормативной прибыли на услуги присоединения и услуги по пропуску трафика и на универсальные услуги связи, утвержденную Приказом Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации от 24 мая 2006 г. N 66. Уточняется список универсальных услуг связи, услуг присоединения и услуг по пропуску трафика, которые входят в состав экономически обоснованных затрат. К таким затратам, в частности, относятся прочие расходы предприятия, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, проценты, уплачиваемые оператором связи за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов), проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям, а также расходы, связанные с участием в совместной деятельности.

Учет расходов на приобретенные товары при применении УСН, приобретенные ранее для продажи в розницу при применении ЕНВД

Минфин России в Письме от 7 февраля 2007 г. N 03-11-05/2 разъяснил, что при реализации в 2007 г. товаров в порядке оптовой торговли из их остатка на складе, образовавшегося по состоянию на 1 января 2007 г., налогоплательщик может учесть расходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по приобретению указанных товаров, оплаченные в 2006 г., в порядке, установленном п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

При установке железных дверей ЕНВД применяется, при производстве - нет

Поэтому предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по установке стальных (железных) дверей, предоставляемых физическим лицам, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход, если стоимость данных работ не включается в стоимость произведенных дверей, а выделяется в договорах на производство и установку дверей отдельно.

Предпринимательская деятельность по производству дверей не относится к бытовым услугам и не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. Указанная деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Такие разъяснения получил предприниматель в Письме Минфина России от 8 февраля 2007 г. N 03-11-05/23.

Изменен порядок ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов

Приказом Министерства информационных технологий и связи РФ от 25 января 2007 г. N 12 внесены изменения в Порядок ведения операторами связи раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности, оказываемым услугам связи и используемым для оказания этих услуг частям сети электросвязи, утвержденный Приказом Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации от 2 мая 2006 г. N 54.

Введено понятие "расходы, связанные с оказанием универсальных услуг связи" для целей применения ведения операторами связи раздельного учета. Под указанными расходами понимаются расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы, признаваемые для целей ведения бухгалтерского учета.

Установлено, что распределение прочих расходов оператора связи на универсальные услуги связи осуществляется по решению оператора связи путем прямого отнесения указанных расходов на соответствующие услуги или путем распределения прочих расходов на оказываемые оператором услуги связи пропорционально расходам по обычным видам деятельности или другим базам распределения.

Подписано в печать

01.03.2007

————