"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 3

Вопрос: Как правило, договор аренды банковских сейфов заключается на определенный срок, но на практике клиент может либо закрыть его ранее установленного срока, либо пролонгировать его действие. Сумма залога подлежит возврату клиенту - при отсутствии претензий к нему со стороны банка - одновременно с прекращением действия договора. Может ли банк расценивать суммы залога как прочие привлеченные средства со сроком "до востребования" и учитывать их на балансовых счетах 42309 и 42609?

Ответ: В связи с отсутствием в нормативных документах Банка России требований к учету сумм залога за ключи от банковских сейфов полагаем, что банк вправе самостоятельно определять номер балансового счета второго порядка по учету прочих привлеченных средств для учета названных сумм: на счетах со сроком "до востребования" либо исходя из сроков, установленных договором аренды.

В то же время п. 1.20 ч. I Положения N 205-П предусматривает учет на счетах "до востребования", помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), и средств, подлежащих возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").

Поэтому, по нашему мнению, отражение в учете денежных средств, полученных от клиентов в качестве залога за ключи от индивидуальных банковских сейфов, на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств со сроком "до востребования" наиболее целесообразно.

Подписано в печать

01.03.2007

————