"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 3

Вопрос: Просим пояснить порядок бухгалтерского учета собственных векселей банка, принятых в залог (заклад) по выданным банком кредитам. Подпадают ли они под определения п. 11.18 ч. II Положения N 205-П для отражения на лицевых счетах, открытых на счете депо 98070?

Ответ: Отражение в депозитарном учете операций залога или заклада ценных бумаг должно определяться в зависимости от места хранения ценных бумаг в соответствии с положениями договора о залоге.

При осуществлении залога (то есть в случае, если предмет залога остается у залогодателя) заложенные ценные бумаги в депозитарном учете залогодержателя не отражаются. Отражению подлежит сумма принятого обеспечения на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

При приеме банком документарных ценных бумаг на основании акта приема-передачи в залог без заключения с залогодателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения (заключенный с учетом ст. 904 ГК РФ), имеет место заклад. В депозитарном учете эта операция сопровождается зачислением заложенных ценных бумаг на счета депо Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" с одновременным отражением суммы принятого обеспечения на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

В случае приема документарных ценных бумаг, служащих предметом залога, на основании отдельно заключенного с залогодателем договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения, в депозитарном учете банка-залогодержателя они не подлежат отражению по счетам депо, а отражаются на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" с одновременным отражением суммы принятого обеспечения на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

Подписано в печать

01.03.2007

————