"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 3

Вопрос: Для учета уплаченного и начисленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам высказывается мнение о необходимости выделения отдельных балансовых счетов второго порядка в соответствующих разделах Плана счетов, что сделает учет долговых обязательств более прозрачным для пользователя отчетности. В этих целях предлагается вести раздельный учет покупной стоимости ценных бумаг:

- стоимости непосредственно самой ценной бумаги;

- уплаченного продавцу накопленного на дату приобретения купонного дохода;

- затрат, связанных с приобретением.

Ответ: Действующий порядок учета ПКД на двух балансовых счетах основан на "кассовом методе", при котором ПКД отражается в ОПУ по факту его получения и определяется как разница между ПКД полученным и уплаченным за каждый процентный (купонный) период. При переходе на метод "начислений" выделение отдельных балансовых счетов для учета ПКД уплаченного и тем более других затрат, входящих в цену приобретения, лишено практического смысла. Задачи учета структурных составляющих цены приобретения целесообразно решать в регистрах аналитического учета.

Департамент бухгалтерского учета и отчетности неоднократно давал разъяснения, что изложенные в Положении N 205-П требования по ведению аналитического учета в кредитных организациях призваны обеспечить достаточную степень детализации, необходимую для выполнения основных задач бухгалтерского учета и составления любых видов отчетности. При этом кредитные организации вправе вести аналитический учет более детально, чем это предусмотрено Положением N 205-П, и, соответственно, самостоятельно определять необходимость открытия дополнительных лицевых счетов.

Подписано в печать

01.03.2007

————