Вопрос: ЗАО имеет нераспределенную прибыль прошлых лет.

1. Являются ли объектом налогообложения по единому социальному налогу (взносу) выплаты в пользу работников (премии и др.), производимые за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

2. Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость суммы санкций, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на отгруженную продукцию?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 сентября 2001 г. N 04-04-07/153

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. В соответствии с п.4 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), независимо от периода, за который получена данная прибыль. Таким образом, выплаты в виде премий, материальной помощи и других выплат, которые начисляются непосредственно работникам из прибыли (в том числе и прошлых лет), не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

При этом согласно п.4 ст.237 Кодекса в налоговую базу для исчисления единого социального налога включается материальная выгода, получаемая работником от работодателя, независимо от того, осуществлены такие расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или нет. К материальной выгоде относится, в частности, оплата работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (работ, услуг).

2. Согласно пп.2 п.1 ст.162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В связи с этим средства, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары, операции по реализации которых подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.09.2001

————