"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 3

Вопрос: У родителей двое детей: одному - 15 лет, другому - 2 года (ребенок-инвалид). Насколько уменьшается подоходный налог?

Ответ: Налогоплательщику, имеющему детей, предоставляется стандартный налоговый вычет при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет (т.е. сумма, которая не облагается НДФЛ) предоставляется в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода (календарного года) на каждого ребенка налогоплательщика.

Данный вычет действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.

С месяца превышения и до конца календарного года налоговый вычет уже не применяется.

Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка налогоплательщика, не достигшего 18-летнего возраста, а также на ребенка - учащегося очной формы обучения до достижения им возраста 24 года. На ребенка-инвалида налоговый вычет предоставляется в двойном размере - 1200 руб. в месяц.

Для получения стандартного налогового вычета вы должны представить работодателю заявление и документы, подтверждающие право на вычет (в данном случае это паспорт налогоплательщика, свидетельства о рождении детей, документ, подтверждающий инвалидность ребенка).

И тогда работодатель (налоговый агент) будет исчислять НДФЛ с учетом стандартного налогового вычета. Это следует из установленной пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ обязанности налогового агента правильно и своевременно исчислять налог.

В рассматриваемой ситуации работодатель обязан ежемесячно до тех пор, пока ваш доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не достигнет 40 000 руб., предоставлять вам налоговый вычет на детей в следующих размерах (т.е. не облагать НДФЛ данные суммы):

- на первого ребенка - 600 руб.;

- на второго ребенка (инвалида) - 1200 руб.

Е.Карсетская

Ведущий эксперт

АКДИ "ЭЖ"

Подписано в печать

01.03.2007

————