"Вмененка", 2007, N 3

Форма декларации по ЕНВД изменилась!

Приказом Минфина России от 19.12.2006 N 177н внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД. Отметим, что обновленную форму следует представлять уже за первый налоговый период 2007 г. Подробнее об изменениях читайте на с. 10.

Кроме того, зарегистрированы изменения в декларации по УСН (Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 176н), ЕСХН (Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 178н) и декларацию по транспортному налогу (Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 180н).

И снова про бухгалтерский учет

В Письме от 06.02.2007 N 03-11-04/3/36 Минфин России еще раз подтвердил свою позицию, касающуюся ведения бухучета.

Так, организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета (например, ЕНВД), должна вести бухучет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

Не "вмененное" это дело - контролировать проданный товар

В Письме от 02.02.2007 N 03-11-05/15 Минфин России ответил на вопросы, мучающие немалое количество "вмененщиков", торгующих в розницу. Несет ли продавец какую-либо ответственность в случае, если реализованный товар будет использоваться покупателем в предпринимательской деятельности? Какие подтверждающие документы о дальнейших целях использования приобретенного товара может требовать продавец от покупателя? Имеются ли у продавца законные основания требовать указанные документы?

На все эти вопросы чиновники ответили одним предложением: нормами Гражданского и Налогового кодекса РФ для продавцов не установлена обязанность контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (в предпринимательской деятельности или для личного, семейного и домашнего использования). Поэтому никаких документов, подтверждающих цель дальнейшего использования приобретенного товара, продавец не должен требовать.

Установка дверей подпадает под ЕНВД

Услуги по установке металлических дверей физическим лицам относятся к бытовым услугам населению по коду 016108 ОКУН и, следовательно, могут быть переведены на уплату ЕНВД.

При этом если изготовленные налогоплательщиком металлические двери реализуются без установки, то такая деятельность под налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход не подпадает.

К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 15.02.2007 N 03-11-05/31.

Как заполнить декларацию при отсутствии

"вмененной" деятельности

В Письме от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 сотрудники Минфина России обратили внимание на такой момент: если налогоплательщик не осуществлял "вмененную" деятельность во всех месяцах налогового периода, он все равно должен представить в налоговые органы декларацию по ЕНВД. При этом ему следует проставить прочерки по соответствующим кодам строк разд. 2 и 3 декларации.

А вот осуществление деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления прочерков по кодам строк, соответствующим данному календарному месяцу.

Также чиновники обратили внимание, что в случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт.

Отметим, что в тексте Письма Минфина России, видимо, допущена техническая ошибка. Дело в том, что в документе упоминаются строки с кодами 120 - 140 разд. 2 декларации. Скорее всего, имеются в виду строки 110 - 130.

Налог с комиссии зависит от принадлежности помещения

В Письме от 01.02.2007 N 03-11-04/3/31 сотрудники Минфина России еще раз напомнили: консигнатор (комиссионер), торгующий в розницу, уплачивает ЕНВД только в том случае, если он осуществляет свою деятельность в помещении, принадлежащем ему на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.). Следовательно, в этом случае он не является плательщиком налога на прибыль организаций и НДС с сумм комиссионного вознаграждения, полученных от консигнанта (комитента).

А если же консигнатор (комиссионер) осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем консигнанту (комитенту), то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН.

Кормите школьников? Платите единый налог

Деятельность в сфере общественного питания через зал обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м по договору с учебным заведением подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Об этом сказано в Письме Минфина России от 08.12.2006 N 03-11-04/3/532.

Такой вывод основан на том, что указанная деятельность подходит под определение "оказание услуг столовой". А столовая, в свою очередь, относится к услугам общественного питания в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (код 122103).

Нулей в декларации быть не может

При осуществлении одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому органу, разд. 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

Это еще раз подчеркнули чиновники в Письме Минфина России от 29.01.2007 N 03-11-04/3/26.

Также в Письме отмечено, что при заполнении строк 050 - 070 разд. 2 декларации значение показателя не может быть меньше единицы. Особенно это касается тех плательщиков ЕНВД, которые в качестве физического показателя используют "количество работников".

Такой вывод основан на том, что согласно разд. I Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, все значения количественных показателей указываются в целых единицах.

Карты экспресс-оплаты все-таки облагаются ЕНВД

Реализация карт экспресс-оплаты населению по договору розничной купли-продажи при выполнении условий, определенных ст. 346.26 НК РФ, может быть признана розничной торговлей и, следовательно, облагаться ЕНВД. К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 09.02.2007 N 03-11-05/25.

Напомним, что ранее существовали две противоположные точки зрения Минфина России. Так, в Письме от 22.06.2005 N 03-06-05-04/173 чиновники не признавали розничную торговлю картами экспресс-оплаты "вмененным" видом деятельности, а в Письме от 25.08.2006 N 03-11-02/189 уже считали, что указанная торговля может быть переведена на ЕНВД.

Как видим, новое Письмо подтверждает последнюю озвученную позицию.

Услуги инженерного сервиса: ЕНВД или нет?

Такие услуги сервисной службы, как установка и пусконаладка отопительного оборудования, техническое обслуживание газового оборудования, монтаж, пусконаладка и техническое обслуживание систем водоподготовки (водоочистки), монтаж, пусконаладка и техническое обслуживание насосного оборудования, не соответствуют установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг.

Поэтому на уплату ЕНВД эти услуги не переводятся. Об этом - Письмо Минфина России от 18.12.2006 N 03-11-04/3/543.

Установка дорожных знаков к рекламе не относится

Уполномоченная организация, осуществляющая в рамках программ развития систем маршрутного ориентирования участников дорожного движения на улично-дорожной сети РФ проектирование, изготовление, монтаж и эксплуатацию информационных знаков, в отношении указанной деятельности не подлежит переводу на ЕНВД.

Такое разъяснение подготовили сотрудники Минфина России в Письме от 15.12.2006 N 03-11-04/3/541.

Все дело в том, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ к рекламе не относится информация, раскрытие или распространение либо доведение до потребителя которой является обязательным по закону.

Продажа собственной кулинарной продукции

Реализация спиртных напитков в розлив, продажа кулинарной и кондитерской продукции, хлеба и хлебобулочных изделий через буфет или зал обслуживания посетителей в кафе, где производится указанная продукция, относится к услугам общественного питания и может быть переведена на ЕНВД.

А вот торговля собственной продукцией, произведенной в том же кафе, через свои магазины не может быть отнесена к розничной торговле и подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.

Подробнее читайте в Письме Минфина России от 25.12.2006 N 03-11-04/3/554.

Спортивные клубы ЕНВД не платят

Оказание услуг физической культуры и спорта в спортивном клубе не может быть переведено на уплату единого налога на вмененный доход. Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 15.12.2006 N 03-11-04/3/540.

Дело в том, что единым налогом облагаются бытовые услуги, а услуги физической культуры и спорта (общая физическая подготовка для взрослых, оздоровительный бег и ходьба, атлетическая гимнастика, ритмическая гимнастика и тяжелая атлетика) относятся по ОКУН к коду 070000 "Услуги физической культуры и спорта".

Изготовление мебели населению облагается ЕНВД

Деятельность по изготовлению мебели по индивидуальным заказам населения (физических лиц) соответствует установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг (код по ОКУН 014100) и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

При этом оказание этих же услуг организациям (юридическим лицам) не относится к бытовым услугам и подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

К такому выводу пришли сотрудники Минфина России в Письме от 20.12.2006 N 03-11-04/3/545.

Санобработка помещений ЕНВД не облагается

В Письме Минфина России от 28.12.2006 N 03-11-04/3/556 указано, что оказание услуг по проведению дератизации, дезинфекции и дезинсекции юридическим и физическим лицам не может быть переведено на уплату ЕНВД и подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках УСН.

Вывод сотрудников финансового ведомства основан на том, что указанные услуги перечислены в ОКУН не в разделе бытовых, а в разделе "Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги".

Перепланировка квартир - "вмененная" деятельность

Услуги по перепланировке квартир, оказываемые по договорам с физическими лицами, могут быть переведены на уплату единого налога. Поскольку согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам, в частности, относятся прочие услуги по ремонту и строительству жилья и других построек (код ОКУН 016300).

Об этом сказано в Письме Минфина России от 05.12.2006 N 03-11-04/3/523.

Подписано в печать

26.02.2007

————