"Практическая бухгалтерия", 2007, N 3

Вопрос: Наша компания до сентября 2006 г. имела выручку только облагаемую ЕНВД.

В сентябре 2006 г. среди доходов на счете 91.1 появились:

1. Доходы от списания ОС.

2. Проценты по выданному займу.

3. Проценты по векселю к получению.

Каким образом вышеуказанные факты влияют на порядок расчета налога на прибыль? Необходимо ли ведение раздельного учета?

Ответ: Доходы и расходы от выбытия основных средств, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными доходами и расходами.

Из вопроса следует, что предприятие осуществляет один вид деятельности, который облагается ЕНВД. Согласно гл. 26.3 Налогового кодекса предприятия - плательщики налога на вмененный доход при расчете налоговой базы не учитывают внереализационные доходы и расходы.

Следовательно, можно сделать вывод, что в ст. 274 Налогового кодекса указывается, что если налогоплательщиком применяется специальный налоговый режим, то наличие в рамках этого режима внереализационных доходов и расходов возможно, но при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль они не учитываются.

Соответственно, нет необходимости ведения раздельного учета.

Однако, если ваше предприятие осуществляло несколько видов экономической деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД, необходимо ведение раздельного учета по каждому виду деятельности. В данном случае внереализационные доходы и расходы принимаются к учету при расчете налога на прибыль.

Т.Смирнова

Аудитор

Подписано в печать

26.02.2007

————