"Финансовый менеджмент в страховой компании", 2007, N 1

СТРАХОВЩИКИ - КРУПНЫЕ ИНВЕСТОРЫ В РОССИИ:

НЕСБЫТОЧНАЯ МЕЧТА ИЛИ ПЕРСПЕКТИВНАЯ РЕАЛЬНОСТЬ?

За последние 15 лет в России страхование развивалось весьма стремительно. Но период становления и роста пока еще не завершен. Автор статьи рассказывает о том, что необходимо сделать для того, чтобы российские страховые компании начали работать "во всю силу" и могли конкурировать с зарубежными страховщиками.

Благополучная или неблагополучная инвестиционная деятельность страховой компании на микроуровне оказывает серьезное влияние на возможность и условия существования компании на рынке. Это можно проиллюстрировать следующими примерами.

Во-первых, инвестиционная деятельность определяет саму возможность предоставления страховых услуг за счет обеспечения формирования достаточного страхового фонда. Это касается тех видов страхования, где планируемая доходность от инвестиций учитывается при расчете тарифов (страхование жизни), или тех, где обязательства страховщика выражены в единицах, отличных от денежных единиц, в которых формируются страховые резервы (договоры страхования в валютном эквиваленте, договоры, где обязательства выражены в МРОТ, и т.д.).

Во-вторых, хорошо организованная инвестиционная деятельность обеспечивает качество предоставляемых услуг, а следовательно, и рыночное положение страховщика, так как она влияет:

а) на собственно условия страхового продукта, которые определяются предлагаемой доходностью по договорам страхования жизни или возможностью защиты от инфляции по договорам рискового страхования;

б) на фактическое исполнение обязательств страховщика, определяемое прежде всего быстротой страховых выплат.

В-третьих, инвестирование дает возможность владельцам страховой компании развивать свой бизнес и самостоятельно управлять им. Данный аспект обусловлен тем, что за счет инвестирования страховых фондов происходит накопление средств для выполнения нормативов регламентирующих органов в условиях постепенного повышения требований к величине уставного капитала и иных собственных средств без привлечения внешних инвестиций и, как следствие, без риска возможного ослабления позиций владельцев компании из-за необходимости расширения круга акционеров.

На макроуровне при соответствующем государственном регулировании успешная инвестиционная деятельность страховых компаний является источником долгосрочных инвестиций, что в среднесрочной и долгосрочной перспективе дает значительно больший экономический эффект, чем сиюминутная выгода от неоправданно жесткого налогообложения страховых операций.

Поэтому проблема грамотной и научно обоснованной организации инвестиционной деятельности страховых организаций, учитывающей всю специфику данного вида деятельности как на микро-, так и на макроуровне, является очень важной. Принимая во внимание нерешенность в России многих вопросов, относящихся к этой сфере, можно утверждать, что данная тема является весьма актуальной. На наш взгляд, инвестиционная деятельность страховых компаний имеет следующие основные особенности:

1. Страховщики в развитых странах всегда находятся в первой тройке самых крупных инвесторов (банки, страховые компании и пенсионные фонды). Соотношение указанных трех составляющих различается по странам, но ее состав всегда неизменен.

2. Страховая компания располагает двумя видами инвестиционных ресурсов - собственными средствами (не связанными напрямую со страховыми обязательствами и не носящими случайный характер) и средствами, представляющими страховые резервы (связанными с обязательствами по договорам страхования, которые носят случайный характер). Естественно, что каждая из составляющих имеет свою специфику и ограничения с точки зрения возможности их инвестирования.

3. Инвестиционная деятельность страховых компаний достаточно жестко регламентируется со стороны государства, особенно это касается инвестирования средств, представляющих страховые резервы.

4. Для страховой компании инвестиционная деятельность носит не основной, а вспомогательный характер, хотя для страховых компаний, занимающихся страхованием жизни, этот тезис менее значим. При этом основная деятельность - страховая - накладывает свои ограничения на инвестиционную деятельность.

Наше государство дает нам достаточно богатую почву для критики существующих подходов в области регулирования страховой деятельности вообще и инвестиционной деятельности страховых компаний в частности. Далеко не все положения нормативных документов, регламентирующих страховую деятельность, способствуют развитию страхования в стране.

В современных условиях, характеризующихся недостатком средств для осуществления инвестиций в отечественную экономику, проблема инвестирования средств страховых фондов приобретает особую актуальность. Однако на сегодняшний день удельный вес данного вида инвестиционной деятельности очень невелик.

Для реализации своей основной производственной функции - осуществления выплат при наступлении страховых случаев - страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами.

В системе учета страховой компании (как бухгалтерского, так и управленческого) общее понятие страхового фонда трансформируется в совокупность конкретных резервов. Форму резервов определяют задачи их образования. Каждый из резервов имеет свою задачу, но все они объединены общей целью - обеспечить платежеспособность компании.

Общая классификация страховых резервов, формируемых российскими страховыми компаниями, приведена на рисунке.

Классификация страховых резервов

     
   ————————————————————————————¬
   |     Страховые резервы     |
   LT———————————————————————————
   

¦ -------------------------------------¬ +-+Резерв предупредительных мероприятий¦ ¦ L----------------------------------- ———— ¦ -------------------------------------¬ +-+ Технические резервы ¦ ¦ L-T--------------------------------- ———— ¦ ¦ ---------------------------------------¬ ¦ +-+ Обязательные ¦ ¦ ¦ LT------------------------------------ ———— ¦ ¦ ¦ --------------------------------------------------¬ ¦ ¦ +-+ Резерв незаработанной премии ¦ ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------------ ———— ¦ ¦ ¦ --------------------------------------------------¬ ¦ ¦ L-+Резервы убытков (резервы неоплаченных требований)¦ ¦ ¦ LT----------------------------------------------- ———— ¦ ¦ ¦ -------------------------------------------------¬ ¦ ¦ +-+Резерв заявленных, но не урегулированных убытков¦ ¦ ¦ ¦ L----------------------------------------------- ———— ¦ ¦ ¦ -------------------------------------------------¬ ¦ ¦ L-+ Резерв произошедших, но не заявленных убытков ¦ ¦ ¦ L----------------------------------------------- ———— ¦ ¦ ---------------------------------------¬ ¦ L-+Дополнительные (накопительные) резервы¦ ¦ L-------T----------------------------- ———— ¦ ¦ -----------------------------¬ ¦ +-+ Резерв катастроф ¦ ¦ ¦ L--------------------------- ———— ¦ ¦ -----------------------------¬ ¦ +-+Резерв колебаний убыточности¦ ¦ ¦ L--------------------------- ———— ¦ ¦ -----------------------------¬ ¦ L-+ Другие ¦ ¦ L--------------------------- ———— ¦ ----------------------------------¬ L-+ Резервы в страховании жизни ¦ L-------------------------------- ———— В соответствии с Разъяснениями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. N 09/2-16р/02 под страхованием жизни как видом страховой деятельности понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью актуарных методов. При этом используются таблица смертности и норма доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни, предусматривающие достаточность средств: для выплаты страховых сумм в случаях смерти застрахованного, дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста); текущих выплат (аннуитетов) в период договора страхования. Для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специальные резервы. В странах с рыночной экономикой такие резервы обозначаются как математические вследствие математической базы их расчета. Для проведения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков. Российские страховые компании в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (Приказ Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. N 02-02/04), в обязательном порядке образовывают: - резерв незаработанной премии (РНП); - резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); - резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ); - и другие (резерв катастроф (РК) и колебания убыточности (РКУ)) по желанию. Классификация резервов по степени включенности в финансовый механизм может быть основой для определения источников их формирования. Резервы, формируемые для выполнения обязательств перед страхователями, по степени включенности в финансовый механизм можно разделить на две группы. В первую группу войдут страховые резервы, которые лишь временно используются как финансовые ресурсы; во вторую - резервы, которые являются гарантией выполнения страховщиком услуги страхового и финансового характера, вследствие чего имеют источником формирования наряду со страховыми и финансовые ресурсы. Резервы второй группы уже не являются чисто страховыми, хотя и формируются для выполнения обязательств, предусмотренных договором страхования. Называть такие резервы страховыми не совсем корректно, поэтому представляется гораздо более оправданным применение ко всей совокупности резервов, формируемых для выполнения обязательств перед страхователем, термина "технические резервы", который исторически сложился в странах с развитым рынком на этапе активного включения страховых организаций в инвестиционную деятельность. При определении размера технических резервов у страховой компании возникают следующие проблемы: 1. При определении резерва незаработанной премии, если стоимость риска неравномерно распределена во времени действия договора (вследствие сезонности или инфляции), необходимо привести размер резерва в соответствие со стоимостью обязательств компании. 2. При определении резерва заявленных, но не урегулированных убытков надо учесть инфляцию в период урегулирования требований, инвестиционный доход за этот же период, неадекватность требований в момент их первоначального предъявления и реальной стоимости ущерба. 3. При определении резерва произошедших, но не заявленных убытков необходимо спрогнозировать размер обязательств компании, которые уже возникли, но о которых еще ничего не известно. 4. При расчете резерва катастроф необходимо прогнозировать последствия катастрофического события, которое могло бы существенно увеличить обязательства страховой компании по группе договоров, до этого предполагавшихся независимыми. 5. При расчете резерва колебаний убыточности надо определить возможное увеличение выплат по всему портфелю, которое может быть вызвано влиянием очень большого количества факторов. Очевидно, что эти задачи нельзя решить без использования методов финансово-математического анализа. Для определения возможности использования средств страховых фондов в инвестиционном процессе необходимо подробно изучить существующий порядок формирования страховых резервов. Становление принятого в настоящей момент в Российской Федерации порядка формирования технических резервов имеет уже определенную историю. По мере приближения российского страхового рынка к цивилизованным формам функционирования происходило некоторое изменение порядка и условий формирования страховых резервов. Так, Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. N 02-02/04 были утверждены Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (ПФСР), определяющие состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемых страховщиками. В связи с их утверждением страховщики обязаны были до 31 декабря 1994 г. перейти от ранее используемых нормативных методов образования страховых резервов к оценке возможности исполнения принятых обязательств на основе расчета технических резервов. Метод расчета технических резервов основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесении доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учете убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты. При этом страховые резервы - это фонды совершенно иного рода, чем обычные финансовые фонды, образованные методом сальдо между доходами и расходами. Их образование не связано с простым "делением" страховой премии между различными видами страховых резервов (за исключением резерва предупредительных мероприятий), как это было до 1 января 1995 г., когда страховщики формировали страховые резервы в соответствии с процентом, предусмотренным в структуре страхового тарифа. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансовых результатов от страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Страховщик может использовать иные, чем предусмотрены в ПФСР, методы формирования технических резервов, предварительно согласовав их с Росстрахнадзором. Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам. Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими как инвестирование страховых фондов, перестрахование и др., является основой финансовой устойчивости страховщиков. При рассмотрении данной проблемы необходимо опираться на законодательную и нормативную базы, регламентирующие страховую деятельность в Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 26 и п. 3 ст. 30 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховые резервы формируются из полученных страховых взносов в порядке и на условиях, которые установлены Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью. Страховой фонд формируется путем заключения договоров страхования и получения страховых премий. Сумма страховой премии является одним из важнейших условий договора. Премия - это цена производимого страховой организацией продукта, страховой услуги. Страховая компания принимает на себя риск неблагоприятного события, которое может нанести ущерб объекту страхования, и взимает за это плату. Основу страхования как финансовой системы составляют перераспределительные отношения - собранные со всех страхователей премии перераспределяются между теми, чьи имущественные интересы пострадали вследствие страховых случаев. Риск, относящийся к имущественному страхованию, чтобы быть принятым на страхование, должен обладать следующими характерными чертами: - случайный характер потерь; - наличие возможности измерения потерь; - наличие возможности расчета вероятности появления потерь. Важнейшим условием определения цены страхового продукта является вероятностная сущность принимаемого на страхование риска. Страховая компания устанавливает цену в начале действия договора страхования и, в отличие от общества взаимного страхования, не может установить дополнительный взнос при нехватке собранных средств на выплаты страховых возмещений. В силу вероятностных характеристик, определяющих конкретное воплощение страхового продукта, его себестоимость может быть определена только после его продажи, точнее - по завершении всех договоров, взносы по которым образовали страховой фонд. Это означает, что определить страховой тариф можно лишь с некоторой степенью вероятности его соответствия тому объему услуг, который будет оказан в будущем. Таким образом, страховая компания, принимая на себя риски по конкретным договорам страхования, как бы трансформирует их для себя в единый риск по портфелю. Этот риск выражается в возможности невыполнения компанией обязательств по заключенным договорам, то есть в нехватке средств на выплату страховых возмещений. Так как средства на выплату аккумулируются путем сбора премий, то возникает задача определения цены страхового продукта в условиях неопределенной его себестоимости. Инструментом для решения этой задачи служит финансово-математический анализ. Для определения тарифов приходится опираться на существующую статистику, делая поправки на изменение прогнозируемой ситуации по сравнению с исходной. С помощью математических методов и на основе имеющейся статистики возможно прогнозировать с заданной степенью вероятности общий размер выплат в будущем и, следовательно, необходимый размер страхового фонда. Необходимость наличия страховых резервов обусловлена временным разрывом между поступлением страховой премии и ее расходованием на страховые выплаты. Поскольку страховая премия по договорам страхования всегда поступает раньше, чем происходят страховые случаи и производятся страховые выплаты по этим договорам, то необходимо резервировать ее на будущее для обеспечения страховых выплат путем создания страхового фонда. Необходимое условие функционирования страховой компании - достаточная величина страхового фонда в любой момент времени. Для этого необходимо, по крайней мере, чтобы за фиксированный интервал времени (квартал, год) размер собранных страховых премий гарантированно превышал или хотя бы компенсировал размер производимых страховых выплат. Не останавливаясь в данном случае подробно на методике формирования резервов, необходимо, на наш взгляд, сделать некоторое уточнение относительно сущности технических резервов страховой организации. В настоящее время в страховой экономической литературе доминирует представление, что технические резервы - это "совокупность приемов и методов, при помощи которых страховщик может определить объем ответственности по действующим на момент оценки договорам" или что "размер технических резервов отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета". По нашему мнению, совокупный объем ответственности по действующим договорам представляет собой совокупную страховую сумму по этим договорам на каждую отчетную дату. Неисполненные обязательства характеризует остаточная страховая сумма по данным договорам, которая может быть рассчитана как разница между совокупной страховой суммой и размером произведенных страховых выплат по указанным договорам страхования. Более верным представляется определение технических резервов, данное Н.В. Зозулей: технические резервы - это "оценка ожидаемых в будущем сумм выплат по договорам, действующим на момент оценки, с учетом предстоящего (оставшегося) срока их действия". Однако далеко не все из резервов, входящих в группу технических, формируются с учетом оставшегося срока их действия. Учитывая приведенную ранее классификацию страховых резервов, можно предложить следующее определение технических резервов, которое ниже используется в качестве основного: технические резервы - это денежная оценка ожидаемых в будущем сумм выплат по договорам страхования иным, чем страхование жизни, действующим на момент оценки. Формирование страхового фонда происходит за счет той части страховой премии, которая покрывает реальную стоимость страховых выплат, а также внутренние административные издержки, связанные с обеспечением деятельности страховой компании, - это так называемая базовая страховая премия (БСП). Базовая страховая премия - это страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий (только у прямого страховщика и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе). При этом поступившей брутто-премией является сумма денежных средств, уплаченная страхователем в соответствии с условием договора или закона и поступившая на расчетный счет страховщика. БСП служит источником формирования технических резервов, необходимых для обеспечения страховых выплат по уже произошедшим и предстоящим страховым случаям. В связи с этим и технические резервы подразделяются на два соответствующих класса: резервы убытков и резервы премий. Резервы убытков включают в себя резерв заявленных, но не урегулированных убытков и резерв произошедших, но не заявленных убытков. Резервы премий состоят из резерва незаработанной премии, резерва колебаний убыточности и резерва катастроф. Каждый тип резерва премий связан с соответствующим характером временного распределения риска. Резерв незаработанной премии рассчитывается в предположении о равномерном распределении риска в течение срока действия договора страхования. Такая ситуация имеет место, когда число страховых случаев за период страхования велико, то есть выплаты происходят почти непрерывно. Уровень выплат при этом принимается равным нормативному уровню выплат, взятому за основу при расчете тарифов. Если договоры страхования одновременно начинаются и заканчиваются, то к моменту окончания договоров величина РНП должна быть равна нулю. Резерв колебаний убыточности предназначен для сглаживания колебаний уровня выплат (убыточности) около нормативного значения в течение тарифного периода. При этом по окончании тарифного периода та его часть, которая сформировалась за счет отклонения уровня выплат от среднего значения, должна оказаться равной нулю, остаток же будет обусловлен накоплением рисковой надбавки за этот срок. Резерв катастроф предназначен для накопления средств на случай редких (раз в несколько десятилетий) катастрофических событий, при которых возможно повреждение значительной части застрахованных объектов и потребуется одномоментная выплата очень значительной суммы денежных средств. В силу своей редкости и уникальности подобные события не укладываются в статистику, и поэтому может быть сделана только экспертная оценка необходимой величины резерва катастроф и времени его накопления. Резерв незаработанной премии РНП представляет собой часть БСП, поступившей по договорам страхования, действующим в отчетном периоде, относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода. Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы. К первой учетной группе относятся следующие виды страхования: - страхование от несчастных случаев и болезней; - добровольное медицинское страхование; - страхование средств наземного транспорта; - страхование средств воздушного транспорта; - страхование средств водного транспорта; - страхование грузов; - другие виды имущественного страхования; - страхование ответственности владельцев автотранспортных средств; - страхование иных видов ответственности. По этой учетной группе существуют два варианта расчета РНП. По первому варианту незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом "pro rato temporis" - исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанную премию определяют как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора (в днях) по следующей формуле: N - m i i НП = Тб -------, i i N i где НП - незаработанная премия по i-му договору, Тб - i i базовая страховая премия по i-му договору, N - срок действия i-го i договора в днях, m - число дней с момента вступления i-го i договора в силу до отчетной даты. По второму варианту незаработанная премия рассчитывается методом "24-й (двадцать четвертой)". Согласно данному методу базовая страховая премия, полученная по договорам страхования, группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе путем умножения БСП на соответствующие коэффициенты, приведенные в ПФСР. При расчете резерва незаработанной премии двумя разными методами в результате получается различная величина РНП. Это происходит в результате того, что метод "pro rata temporis" дает меньшую погрешность вычисления незаработанной части БСП в отличие от метода "двадцать четвертой". Кроме того, рассчитывать РНП с использованием метода "двадцать четвертой" достаточно громоздко и трудоемко. Поэтому на практике большинство страховщиков использует для расчета РНП метод "pro rata temporis". Ко второй учетной группе относятся следующие виды страхования: - страхование финансовых рисков; - страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов. Незаработанная премия по этим видам страхования определяется по каждому договору страхования в размере БСП до полного истечения срока действия договора страхования. Виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начала и окончания срока действия договора страхования, относятся к третьей учетной группе. По этой группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40% от БСП на отчетную дату. Сумма незаработанной премии, рассчитанной по всем договорам определенного вида страхования, составляет РНП страховщика по виду страхования. Резерв заявленных, но не урегулированных убытков РЗУ образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающих в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. При этом: а) под убытком понимается денежное выражение ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации страховщиком в порядке, установленном законом или договором страхования; б) расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного. Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета убытков. Основанием для регистрации заявления являются данные первичного учета. Размер РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии и в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования. Когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы: n РЗУ = SUM(ЗУР V СС ) x 103%, i=1 i i где ЗУР - заявленный убыток по i-му случаю, размер которого i можно рассчитать; СС - страховая сумма по i-му случаю, когда размер убытка i еще нельзя рассчитать. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период. Резерв произошедших, но не заявленных убытков РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникших в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Величина РПНУ исчисляется в размере: - 10% от суммы БСП, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год; - 10% от суммы БСП, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал. Резерв катастроф РК предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются с Росстрахнадзором. При этом основными требованиями Росстрахнадзора является определение чрезвычайного ущерба и крупномасштабной аварии с четкими характеристиками, позволяющими их идентифицировать, с учетом объема обязательств страховой компании по заключенным договорам страхования. Критерием отнесения к катастрофическим рискам служит не размер риска, а массовый характер наступления страховых случаев по заключенным договорам страхования. Резерв колебаний убыточности РКУ предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, когда значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчетный период рассчитывается как отношение суммы фактически произведенных выплат, величины РЗУ на отчетную дату, величины РПНУ на отчетную дату к совокупной страховой сумме по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде, по формуле: (В + РЗУ + РПНУ) ф У = -----------------, ф S где У - показатель фактического уровня убыточности страховой ф суммы по виду страхования за отчетный период; В - фактически произведенные в отчетном периоде страховые ф выплаты (данные аналитического учета по балансовому счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию"); S - совокупная страховая сумма по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде. В случае если фактический уровень убыточности ниже тарифного (то есть если У < У ), на пополнение РКУ направляется не более ф т 50% от полученного отклонения, исчисленного как произведение страховой брутто-премии, поступившей в отчетном периоде, на величину отклонения фактического уровня убыточности, сложившегося в отчетном периоде, от уровня убыточности, исчисленного при расчете страхового тарифа по виду страхования, по формуле: РКУ = (У - У ) x П x k, т ф б где П - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном б периоде (данные аналитического учета по счету 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"); k - коэффициент, используемый для определения отчислений в РКУ. В том случае, если фактический показатель убыточности за отчетный период по виду страхования превышает ожидаемый (тарифный) уровень убыточности (то есть если У > У ), РКУ уменьшается на ф т сумму превышения, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат (данные аналитического учета по счету 22 "Страховые выплаты по прямому страхованию") и произведением страховой брутто-премии, поступившей в отчетном периоде, на тарифный уровень убыточности, по формуле: И = В - П x У , ф б т где И - показатель фактического использования РКУ за отчетный период. В случае если страховой организацией на протяжении длительного времени формируется РКУ, но средства данного резерва не используются, возникает вопрос о целесообразности создания страховщиком РКУ. Это один из возможных вариантов определения РКУ, учитывающий сложившуюся мировую практику формирования такого рода резервов. Вместе с тем могут быть использованы и иные методы. За базу расчета величины РКУ может быть принята часть страховой брутто-премии в размере заработанной страховой премии, которая определяется как разница между БСП и суммой РНП, исчисленной по состоянию на отчетную дату, то есть: РКУ = (У - У ) x Т x k, т ф б где Т - базовая страховая премия, поступившая в отчетном б периоде. Конечно, отчисления в РКУ отчетного периода во втором варианте будут ниже, чем в первом. В любом случае порядок и условия формирования РКУ определяются страховщиком по согласованию с Росстрахнадзором. В случае если страховщик занимается страховой деятельностью более года, необходимо оценить величину РКУ за все предшествующие годы. Для этого необходимо сравнить фактическую убыточность проведения страховых операций за предшествующие календарные годы с убыточностью, установленной при расчете страхового тарифа. Разницу, полученную в случае превышения "тарифной" убыточности над фактической, следует умножить на величину страховой брутто-премии за календарный год и на коэффициент, установленный нормативными документами страховщика для расчета РКУ (но не более 0,5). Если для расчета нетто-ставки страхового тарифа страховщиком использовались иные показатели, чем убыточность страховой суммы, то по окончании отчетного периода страховой компанией анализируются фактические показатели от проведения страховых операций и сравниваются с показателями, которые были использованы для расчета нетто-ставки страхового тарифа. Общая величина резерва колебаний убыточности будет определяться суммированием РКУ, определенных по результатам за каждый предшествующий календарный год деятельности страховщика. Резерв предупредительных мероприятий Назначение и порядок формирования резерва предупредительных мероприятий (РПМ) также регулируются приказами и письмами Росстрахнадзора. В соответствии с ними РПМ предназначен для финансирования: - мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев, утраты или повреждения имущества; - других целей, предусмотренных страховщиком в Положении о РПМ, которое утверждается в Росстрахнадзоре. Страховые организации вправе самостоятельно определять направления расходования средств РПМ при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Росстрахнадзором. Финансирование мероприятий производится исходя из фактического наличия средств на предупредительные мероприятия на основании договора, заключенного с юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия. РПМ формируется путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде (данные аналитического учета по счету 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"), в размере процента, предусмотренного в структуре страхового тарифа. Если в расчете страхового тарифа по виду страхования, утвержденном Росстрахнадзором, страховщик не определил процент на предупредительные мероприятия, то отчисления в РПМ по договорам данного вида страхования не производятся, то есть нормативы по формированию РПМ строго регламентированы. Процентная ставка от поступившей брутто-премии на формирование РПМ ограничена по добровольному страхованию 15%, а по некоторым обязательным видам страхования может достигать 90% (например, обязательное страхование пассажиров). Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде. Влияние перестрахования на размер технических резервов В соответствии с Письмом Росстрахнадзора от 3 июля 1995 г. N 08/2-32р/02 "Об определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва предупредительных мероприятий" РПМ формируется только страховщиком. В связи с этим расчет премии, передаваемой в перестрахование, производится страховщиком за минусом отчислений от страховой премии на формирование резерва предупредительных мероприятий, что должно быть учтено в договорах перестрахования. Основой для расчета РНП и РПНУ является БСП, полученная по договорам страхования и перестрахования в полной сумме. Разница состоит в том, что по договорам, принятым в перестрахование, не делаются отчисления в резерв предупредительных мероприятий и, соответственно, базовая страховая премия не уменьшается на сумму этих отчислений. Рассматривая влияние на размер резервов, сформированных по договорам страхования, передачи в перестрахование части ответственности по этим договорам, необходимо отметить, что доля участия перестраховщиков в РНП и РПНУ определяется пропорционально отношению суммы перестраховочной премии за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной по переданному в перестрахование договору страхования. Доля участия перестраховщиков в резервах убытков определяется в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования (в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования). В других видах технических резервов (РК, РКУ) участие перестраховщиков не определяется. Д.А.Кучин Управляющий портфельными инвестициями СОАО "Национальная страховая группа" Подписано в печать 26.02.2007 ————