"Советник в сфере образования", 2007, N 1

Вопрос: Наша организация оказывает образовательные услуги, которые согласно пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС, и другие услуги, такие как ксерокопирование, возмещение коммунальных расходов от арендаторов и прочие, которые облагаются НДС. Раздельный учет по "входному" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) не ведется.

Можно ли брать к зачету "входной" НДС, рассчитанный по доле услуг, облагаемых НДС, к общей сумме полученных услуг (п. 4 ст. 170 НК РФ)?

Например:

1. Получено услуг:

а) облагаемых НДС - 200 000 руб.;

б) не облагаемых НДС - 3 000 000 руб.

2. Доля услуг составит: 200 000 / 3 000 000 = 0,07.

3. По книге покупок "входной" НДС составляет 100 000 руб.

4. НДС к зачету составит: 100 000 x 0,07 = 7000 руб.

Имеем ли мы право брать к зачету эти 7000 руб.?

Ответ: Поскольку раздельного учета не ведется, налоговый вычет произвести нельзя. Особенно это касается возмещения коммунальных услуг. Только при наличии счета-фактуры поставщика услуг можно произвести налоговый вычет.

В учетной политике при ведении предпринимательской деятельности следует предусмотреть раздельный учет облагаемых и необлагаемых доходов и производить прямые зачеты по НДС.

При приобретении материальных ценностей, работ, услуг, которые предназначены для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой НДС, следует НДС, уплаченный поставщикам, отнести в дебет счета 2 21001 560, а затем при соблюдении условий Налогового кодекса (счета-фактуры и наличие оплаты материальных ценностей, работ, услуг) производится налоговый вычет.

Счет-фактура регистрируется в книге покупок. А в бухгалтерском учете налоговый вычет отражается:

Дебет счета 2 30304 830

Кредит счета 2 21001 660.

При отсутствии прав по налоговому вычету НДС, уплаченный поставщикам товарно-материальных ценностей, ранее отнесенный на счет 2 21001 560, списывается в расходы по предпринимательской деятельности:

Дебет счета 2 10604 340

Кредит счета 2 21001 660.

Л.П.Воробьева

Генеральный директор

Издательского дома "Советник бухгалтера"

Подписано в печать

25.02.2007

————