"Налоги" (газета), 2007, N 10

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Расходы на гарантийный ремонт учитываются при налогообложении прибыли

В Письме от 19 января 2007 г. N 03-03-06/1/16 "О порядке налогового учета расходов в виде гарантийных затрат" Минфин России разъяснил, что расходы по устранению существенных недостатков реализованной продукции в период установленного на нее гарантийного срока учитываются для целей налогообложения в порядке, установленном пп. 9 п. 1 ст. 264 Кодекса. При этом, если обществом не было принято решение о создании резерва на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, указанные расходы при применении метода начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы, выплачиваемые Обществом потребителям по решению суда по искам о возмещении материального ущерба, в том числе компенсации стоимости автомобиля или замене его на новый, в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Выставленные поставщикам комплектующих изделий и признанные ими претензии отражаются в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 Кодекса. В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 Кодекса указанные расходы учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были признаны должником.

Неотделимые улучшения не учитываются для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Минфин России в Письме от 16 января 2007 г. N 03-03-06/2/2 высказал свое мнение, что, поскольку произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не являются его собственностью, они не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Изменен порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД

Приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 177н с 1 января 2007 г. изменен порядок представления и внесения изменений в налоговую декларацию.

В новой редакции изложены титульный лист и разд. I "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию. Ранее при выявлении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, уточненную декларацию представлять не требовалось. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждается только подписью руководителя. Подпись главного бухгалтера не требуется. Полномочия на подписание декларации могут быть переданы представителю налогоплательщика. В этом случае указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью и проставляется дата подписания декларации. Если в качестве представителя выступает организация, то при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации. Кроме того, при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации. При заполнении титульного листа декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности вместо основного государственного регистрационного номера (ОГРН) указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2007 г.

Об отражении курсовых разниц в бухгалтерской отчетности

В Письме Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 07-05-05/6 разъяснено, что курсовые разницы признаются прочими доходами и расходами. Для отражения прочих поступлений и прочих расходов в Отчете о прибылях и убытках предназначены статьи "Прочие доходы" и "Прочие расходы" соответственно.

При строительстве индивидуальных блокированных домов нужно применять ЕНВД

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 января 2007 г. N 03-11-04/3/27 разъяснено, что предпринимательская деятельность по строительству блокированных домов, жилые блоки в которых имеют самостоятельные системы отопления и вентиляции, индивидуальные вводы и подключения к внешним сетям централизованных инженерных систем, по договорам подряда, заключенным с физическими лицами, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Предпринимательская деятельность по строительству блокированных домов с системой инженерных коммуникаций, общей для всех жилых блоков, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.

О расходах организации на оплату труда совместителей при исчислении налога на прибыль

Минфин России в Письме от 1 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/50 разъяснил, в каком размере расходы организации на оплату труда совместителей могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

В ст. 284 ТК РФ предусмотрено, что продолжительность рабочего времени, устанавливаемого работодателем для лиц, работающих по совместительству, не может превышать четырех часов в день и шестнадцати часов в неделю. Согласно ст. 285 ТК РФ оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.

Расходы организации на оплату труда совместителя могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах суммы, не превышающей размер оплаты труда, предусмотренный для совместителей ст. ст. 284 и 285 ТК РФ, исходя из должностного оклада, определенного коллективным договором организации для совмещаемой штатной единицы.

Расходы на размещение рекламного объявления в печатном издании в целях налогообложения полностью учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Как пояснил Минфин России в Письме от 21 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/850, к расходам организации на рекламу в целях гл. 25 Кодекса относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Учитывая изложенное, расходы на размещение объявления в альманахе о фирме и продукции можно считать рекламными и полностью учесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При переходе на метод начисления дебиторская задолженность подлежит включению в состав доходов

По мнению Минфина России, при переходе с "кассового" метода на метод начисления у налогоплательщика числится дебиторская задолженность по оказанным, но не оплаченным услугам, относящаяся к прошлым налоговым периодам, указанная задолженность подлежит включению в состав доходов от реализации на дату перехода организации на метод начисления (Письмо от 21 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/854).

Письмо ЦБ РФ от 7 февраля 2007 г. N 11-Т "О перечне вопросов для проведения кредитными организациями оценки состояния корпоративного управления"

В своем Письме ЦБ РФ доводит до сведения примерный перечень вопросов, которые могут быть использованы кредитными организациями для проведения оценки состояния корпоративного управления. Согласно рекомендациям Банка России оценку состояния корпоративного управления кредитным организациям рекомендуется проводить не реже одного раза в год советом директоров (наблюдательным советом). Совету директоров (наблюдательному совету) рекомендуется рассматривать ход выполнения мероприятий по устранению выявленных в ходе оценки состояния корпоративного управления недостатков не реже одного раза в квартал.

Письмо Минздравсоцразвития России от 19 декабря 2006 г. N 6768-ВС "О деятельности аптек лечебно-профилактических учреждений и межбольничных аптек по серийному изготовлению лекарственных средств по требованиям учреждений здравоохранения"

Минздравсоцразвития России в своем Письме сообщил, что в целях реализации Федерального закона от 22 июня 1998 г. N 86-ФЗ "О лекарственных средствах" разработан Отраслевой стандарт "Правила отпуска (реализации) лекарственных средств в аптечных организациях. Основные положения", утвержденный Приказом Минздрава России от 4 марта 2003 г. N 80. Данный ОСТ дает право аптекам, имеющим производственные отделы, осуществлять изготовление лекарственных средств по рецептам врачей и требованиям учреждений здравоохранения, но не распространяется на деятельность аптек лечебно-профилактических учреждений и межбольничных аптек. Несоблюдение и нарушение аптечными учреждениями правил изготовления и требований к контролю качества лекарственных средств в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 июля 2006 г. N 416 "Об утверждении положения о лицензировании фармацевтической деятельности" является грубым нарушением лицензионных требований и условий.

Подписано в печать

22.02.2007

————