"Расчет", 2007, N 3

ПОРА ДЕКЛАРИРОВАТЬ ДОХОДЫ

Заполнять декларацию по налогу на доходы просто, если вы сталкиваетесь с подобными документами постоянно. А вот для тех, кто с налоговой отчетностью не знаком, многостраничная форма 3-НДФЛ может показаться сущим кошмаром. И, скорее всего, за помощью озадаченные сотрудники придут в свою бухгалтерию.

Кто-то обязан, а кто-то желает

Декларировать свои доходы обязаны индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и вообще все те, кто занимается частной практикой (п. 1 ст. 227 НК). Кроме них, форму 3-НДФЛ должны сдавать граждане, получившие в прошлом году доход, по которому налог не был удержан. Например, те, кто продал или сдавал в аренду свое имущество - квартиры, дачи, гаражи, автомобили и так далее. Среди "обязанных" и счастливчики, получившие приз в лотерее или в какой-то другой "игре, основанной на риске" (п. 1 ст. 228 НК). Даже те, кто умудрился выиграть у автомата или на тотализаторе, должны самостоятельно подсчитать налог и составить декларацию.

Остальные представлять декларацию о доходах не обязаны, однако, имеют на это право. Ведь можно получить назад часть уже уплаченного налога. Дело в том, что законодатели предусмотрели четыре вида налоговых вычетов. Стандартные (ст. 218 НК), социальные (ст. 219 НК), имущественные (ст. 220 НК) и профессиональные (ст. 221 НК). Стандартные и профессиональные вычеты чаще всего учитывает бухгалтерия той фирмы, где трудится гражданин. Получать же остальные льготы работнику приходится самостоятельно. Для этого и нужна форма 3-НДФЛ. К ней нужно приложить заявление и документы, подтверждающие фактические расходы.

Итак, мы рассмотрели, кто обязан и кому желательно составить декларацию о доходах. Теперь попробуем разобраться, как это сделать.

19 листов для налоговой

"Для неспециалиста заполнение формы 3-НДФЛ довольно трудоемкий процесс, - считает Наталья Ромова, аудитор одной из московских фирм. - В связи с этим, многие предпочитают обращаться к консалтинговым и аудиторским компаниям, специалистам которых не трудно составить налоговую декларацию".

Что же это за документ? Форма 3-НДФЛ за 2006 г. состоит из 19 листов. Еще в начале февраля на своем официальном сайте www.nalog.ru специалисты ФНС разместили подробную инструкцию о том, как правильно заполнить декларацию. Начинать они советуют с листов А и Б, где надо указать все полученные доходы. Затем идут страницы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению (п. п. 28, 33 ст. 217 НК), а также суммы расходов и налоговых вычетов. Дальше надо заполнять разделы. Их шесть. Там рассчитывают базу и величину налога по различным ставкам. В разд. 6 указывают окончательную сумму, которую надо уплатить в бюджет либо, наоборот, вернуть. И наконец - титульный лист. Здесь все просто: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Заполнять декларацию надо "печатными буквами, шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета" (ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н). Можно распечатать текст на принтере.

Кстати, весьма упростит работу специальная программа "Декларация 2006". Для того чтобы ею воспользоваться, специальные бухгалтерские знания не нужны. Надо лишь ввести исходную информацию, а расчет всех показателей компьютер проведет самостоятельно. Скачать этот программный продукт можно совершенно бесплатно с сайта налоговиков или у разработчика - ГНИВЦ ФНС.

После того как форма заполнена, ее остается только сдать в инспекцию.

Сроки не для всех

По закону представить декларацию надо не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК). Но в 2007 г. этот день объявлен выходным (Постановление Правительства от 11 ноября 2006 г. N 661). Так что предельным сроком сдачи будет первый рабочий день после праздников - 2 мая. Для тех, кто составляет 3-НДФЛ по собственному желанию, время не ограничено. Поэтому, чтобы не стоять в очереди, им лучше чуть повременить и отправиться в инспекцию ближе к лету.

Внимание! Сумму налога на доходы физических лиц за 2006 г. налогоплательщик должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2007 г.

Декларацию подают в налоговую по месту жительства, а те, кто на территории России такой регистрации не имеет, по месту пребывания (Письмо ФНС России от 2 июня 2006 г. N ГИ-6-04/566@). Налогоплательщик может либо принести отчет лично, либо отправить его по почте. Причем в инспекции принимают как бумажный вариант, так и электронный (ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н). Бланк можно бесплатно получить в налоговой, распечатать из правовой базы или скачать его с официального интернет-сайта ФНС. Форма декларации утверждена в Приказе Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н. Другие варианты налоговики не примут.

Подписывать и сдавать декларацию разрешено не только самому налогоплательщику, но и его представителю (п. 5 ст. 80 НК). Правда, в этом случае надо указать название документа, который подтвердит подобные полномочия. Более того, копию этого документа придется сдать в инспекцию вместе с отчетом (Письмо ФНС России от 15 декабря 2006 г. N ВЕ-6-04/1211@).

Примечание. Посоветуйте вашему сотруднику снять копию с представляемой декларации. Работник инспекции обязан ее заверить и указать дату сдачи (п. 6 ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н). Имея на руках подписанный налоговиками документ, проще выяснить, например, причину задержки с выплатами сумм, которые вам должен бюджет.

Вот, казалось бы, и все. Но есть еще ряд вопросов, которые особенно волнуют нерадивых сотрудников. "А если "обязательную" декларацию на доходы вовремя не сдать? Штраф будет? Да и вообще, откуда налоговики узнают, например, о выигрыше в лотерею или о продаже машины?"

Налоговая не дремлет

За каждый месяц опоздания с отчетом налоговики могут оштрафовать гражданина на пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК). Правда, величина штрафа растет не безгранично. Верхний предел - тридцать процентов. Есть и нижний - сто рублей. Это правило действует при задержке декларации на срок до 180 дней. А если опоздать больше, чем на полгода? Тогда действует п. 2 этой статьи. Штраф - тридцать процентов от суммы налога плюс по десять процентов за каждый месяц задержки. В крайнем случае инспектор может обратиться в суд.

Узнать же о "скрытых" доходах граждан налоговикам иногда не составляет большого труда. Так, в инспекцию поступают сведения от регистрирующих организаций. Они сообщают и о продаже-покупке недвижимости, и о транспортных средствах. Чтобы определить тех, кто сдает в аренду жилые и нежилые помещения или торговые площади, многие налоговые тесно сотрудничают с паспортно-визовой службой внутренних дел, с администрациями рынков и торговых комплексов.

Инспектора считают, что владельцы игорных заведений и организаторы лотерей обязаны сообщать им сведения о выигрышах, выплаченных гражданам (Письмо МНС России от 2 июля 2004 г. N 22-1-15/1134).

Таким образом, для избежания конфликтов с налоговиками не забудьте отчитаться по форме 3-НДФЛ.

Л.Изотова

Подписано в печать

22.02.2007

————