"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 3

Вопрос: На балансе организации находится основное средство, которое используется в деятельности, не облагаемой НДС. Вся сумма НДС, уплаченного при приобретении ОС, была включена в его первоначальную стоимость.

Согласно п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и остаточной стоимостью реализуемого имущества.

Просим разъяснить, как в таком случае следует выставлять НДС покупателю этого ОС, так как графа 8 счета-фактуры не будет составлять 18% от графы 5 счета-фактуры.

Смогут ли принять к вычету НДС по такому счету-фактуре покупатели ОС?

Ответ: При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, показатели счета-фактуры заполняются продавцом в следующем порядке.

Исчисленная в вышеуказанном порядке сумма налога указывается в графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю. При этом в графе 5 данного счета-фактуры указывается налоговая база с учетом налога, в графе 7 - ставка налога на добавленную стоимость с пометкой "межценовая разница", в графе 9 - стоимость реализуемого основного средства. При этом покупатели имеют право сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке с вышеуказанной разницы и отраженную в графе 8 счета-фактуры, предъявить к вычету.

В случае если при реализации основного средства по рыночной цене, определенной с учетом положений ст. 40 Кодекса, разница между ценой реализации здания и его остаточной стоимостью равна "нулю", исчисленная сумма налога на добавленную стоимость, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна "нулю".

О.С.Никифорова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

21.02.2007

————