Вопрос: 1. Надо ли перечислять авансовые платежи по ЕСН на суммы, получаемые в течение отчетного периода (аванс, расчеты за отпуск)?

2. Начисляется ли ЕСН на выплаты из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов:

- премии (разовые отдельным работникам),

- материальную помощь сотрудникам,

- материальную помощь бывшим сотрудникам, ушедшим на пенсию,

- дотацию на питание,

- денежные средства, перечисляемые на благотворительные цели?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 сентября 2001 г. N 04-04-07/152

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1. Статьей 240 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) отчетным периодом по единому социальному налогу признается календарный месяц.

Согласно п.3 ст.243 Кодекса по итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Производить уплату авансовых платежей в течение отчетного периода не надо.

2. В соответствии с п.4 ст.236 Кодекса не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные работодателем в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Таким образом, выплаты в виде, например, премий, материальной помощи, в том числе и на питание, которые начисляются непосредственно этим работникам или бывшим работникам из прибыли организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

Что касается денежных средств, перечисляемых на благотворительные цели, то в соответствии с пп.1 п.1 ст.235 Кодекса налогоплательщиками единого социального налога (взноса) являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Согласно п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Поэтому организация не является плательщиком единого социального налога в отношении тех сумм, которые не предполагают со стороны их получателей выполнение каких-либо работ или услуг для этой организации.

Учитывая изложенное, суммы безвозмездных выплат лицам, не выполняющим работы для данной организации, не включаются в объект налогообложения для исчисления единого социального налога.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

07.09.2001

————