"Московский бухгалтер", 2007, N 4

ПУТИ ПЕРЕСЕЧЕНИЯ НДС И УСН

ФНС в Письме от 8 февраля 2007 г. N ММ-6-03/95@ разъяснила порядок выставления счетов-фактур организациями, перешедшими в 2005 г. с упрощенки на общий режим налогообложения.

Если фирма применяла в течение 2005 г. упрощенку, а в конце года потеряла это право в связи с невыполнением условий, предусмотренных для спецрежима, то выставлять счета-фактуры с начала IV квартала она не вправе. Данный вывод налоговики связывают со сроком выставления счетов-фактур. Он равен 5 дням с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК).

Фирма, "вылетевшая" в декабре 2005 г. с упрощенки на традиционную систему, имеет право выставить счет-фактуру только при условии, что пятидневный срок истекает именно в этом месяце. Выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным в октябре - ноябре 2005 г., компания не может. То есть будет обязана заплатить налог из собственного кармана.

Т.Барсуков

Подписано в печать

16.02.2007

————