"Малая бухгалтерия", 2007, N 2

В каком порядке учитываются расходы на приобретение ККТ? Вправе ли организация включить в состав расходов затраты на подписку на специализированные печатные издания?

Расходы на приобретение ККТ могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН как расходы на приобретение основных средств (ККТ отнесена к четвертой амортизационной группе), с момента ввода ККТ в эксплуатацию. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Расходы на подписку на печатные издания не поименованы в перечне расходов, указанном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть такие расходы нельзя.

(Источник: Письмо Минфина России от 17.01.2007 N 03-11-04/2/12)

В каком порядке учитываются платежи за аренду земли?

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организация при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" вправе учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, по мере их фактической оплаты.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.01.2007 N 03-11-04/2/9)

Вправе ли организация зачесть сумму налога, уплаченную за пределами РФ, в расходы?

Вследствие того что перечень расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и суммы налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранных государств, в нем не поименованы, организация не вправе зачесть указанную сумму налога в расходы.

(Источник: Письмо Минфина России от 25.12.2006 N 03-11-04/2/290)

Учитывается ли остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, в составе расходов после смены объекта?

При смене объекта налогообложения с "доходов" на "доходы минус расходы" остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитывается в составе расходов организации после изменения объекта налогообложения в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-04/2/292)

Об уплате НДС индивидуальными предпринимателями, заключившими договор простого товарищества

Осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на применение упрощенной системы налогообложения и облагается налогами в общеустановленном порядке, в том числе налогом на добавленную стоимость.

При этом ведение общего учета операций, подлежащих обложению НДС, и обязанности по уплате НДС в бюджет возлагаются на участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель. Прибыль, полученную от совместной деятельности, участникам простого товарищества следует учитывать согласно правилам гл. 25 НК РФ.

В части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, у предпринимателей, объединившихся в простое товарищество, обязанностей по уплате НДС не возникает.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282)

Можно ли при заполнении Книги в графе 7 не выделять отдельной строкой НДС, а списывать его вместе со стоимостью товаров и материалов по мере их списания в производство?

Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы в части, относящейся к стоимости оплаченных и списанных в производство материалов.

При заполнении Книги учета доходов и расходов налогоплательщик должен указать в графе 7 отдельной строкой стоимость материалов, списанных в производство (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и отдельной строкой сумму НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

(Источник: Письмо Минфина России от 21.12.2006 N 03-11-04/2/286)

Учитываются ли у учредителя расходы в виде вознаграждения доверительному управляющему в целях исчисления единого налога?

Перечень расходов, приведенный в ст. 346.16 НК РФ, носит ограниченный характер и не содержит расходов учредителя договора доверительного управления по выплате вознаграждения доверительному управляющему.

В связи с этим указанные расходы при определении налоговой базы учитываться не должны.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.12.2006 N 03-11-04/2/282)

Следует ли доверительному управляющему уплачивать НДС с вознаграждения и арендной платы за нежилые помещения (принадлежащие физическому лицу), если он применяет УСН?

В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ доверительный управляющий, в том числе применяющий УСН, признается плательщиком НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, осуществляемых в рамках указанного договора (в частности, в отношении реализации услуг по аренде недвижимого имущества).

С суммы вознаграждения, получаемого за услуги по управлению имуществом, переданным в доверительное управление, доверительный управляющий НДС не исчисляет и в бюджет не уплачивает, поскольку согласно нормам гл. 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.

(Источник: Письмо Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27)

Включается ли доход организации в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом в состав доходов в целях применения УСН?

Налогоплательщик, применяющий УСН и получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

(Источник: Письмо Минфина России от 11.12.2006 N 03-11-04/2/260)

О порядке применения в 2006 и 2007 гг. коэффициента-дефлятора

В 2006 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2007 г., равна 16 980 тыс. руб. (15 млн руб. х 1,132). Величина предельного размера доходов налогоплательщика (как организации, так и предпринимателя), ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2006 г., равна 22 640 тыс. руб. (20 млн руб. х 1,132).

В 2007 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2008 г., равна 18 615 тыс. руб. (15 млн руб. х 1,241); величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 г., равна 24 820 тыс. руб. (20 млн руб. х 1,241).

В связи с разъяснениями, данными в настоящем Письме, Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/85 не подлежит применению с момента его издания.

(Источник: Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-11-02/272)

О порядке смены объекта налогообложения по истечении трех лет с момента применения УСН

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

По истечении трех лет с начала применения УСН плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением этой системы налогообложения, могут изменять объект налогообложения на очередной календарный год.

(Источник: Письмо Минфина России от 04.12.2006 N 03-11-02/263)

Об учете расходов на проведение аудита и оценки системы менеджмента

Расходы на проведение аудита и оценки системы менеджмента качества организации применительно к производству минеральной воды на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001, принятого и введенного в действие Госстандартом России от 15.08.2006 N 333-ст, могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН согласно пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/2/250)

Учитываются ли при применении УСН расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга?

Как усматривается из представленного письма, организация производит расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга. При этом не упоминается о том, что организация заключает какие-либо договоры (трудовые, коллективные или гражданско-правовые) с указанными работниками. На основании изложенного, а также в связи с тем, что расходы на оплату услуг аутсорсинга не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, полагаем, что данные расходы не учитываются в целях налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511)

Подписано в печать

13.02.2007

————