"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 5

Вопрос: В 2003 г. организовано ООО "А" (применяет УСН), уставный капитал 10 млн руб. Учредители - ООО "Б" (общий режим налогообложения) и физическое лицо - внесли свои доли основными средствами и деньгами. В 2006 г. было принято решение об уменьшении уставного капитала до 100 тыс. руб. с выплатой разницы учредителям: ООО "Б" - деньгами, физическому лицу - деньгами и имуществом (квартирой). Как отразить эти операции в учете ООО "А" и каковы налоговые последствия для организации и учредителей?

Ответ: Учет расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляется в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Этой статьей не предусмотрены расходы в виде выплат учредителям в связи с уменьшением уставного фонда организации. В связи с этим в налоговом учете (в Книге учета доходов и расходов) ООО "А", применяющего упрощенную систему налогообложения и осуществляющего уменьшение уставного фонда, выплаты учредителям в составе расходов разд. I Книги не отражаются.

В то же время, если квартира, передаваемая учредителю - физическому лицу, учитывалась в составе объектов основных средств в разд. II Книги учета доходов и расходов, то операция по ее передаче должна быть отражена в этом разделе Книги.

Организации не учитывают при налогообложении расходы в виде взносов в уставный капитал других организаций (п. 3 ст. 270 НК РФ). В связи с этим суммы, получаемые учредителями в связи с уменьшением уставного капитала созданной ими организации в пределах их взносов, в составе доходов учредителей не учитываются.

По аналогичной причине, по мнению автора, не является доходом физического лица - учредителя сумма, полученная от организации в связи с уменьшением ее уставного капитала в пределах взноса данного физического лица.

Обратите внимание! Уменьшение уставного капитала по решению учредителей должно осуществляться с соблюдением требований ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Ю.Подпорин

Заместитель начальника

отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

28.04.2007

————