"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2007, N 9

ТРУДОВАЯ ПЕНСИЯ, ЕЕ ВИДЫ, РАЗМЕР И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Новое пенсионное законодательство с 2001 г. установило два вида пенсий - трудовые пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению. Их различие - в источнике финансирования. Так, государственные пенсии выплачиваются за счет средств федерального бюджета, а трудовые - за счет средств обязательного пенсионного страхования.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон о трудовых пенсиях) трудовая пенсия - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц, право на которую определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными настоящим Федеральным законом.

Право на трудовую пенсию имеют (рис. 1):

Граждане, имеющие право на трудовую пенсию

     
                            —————————————————————————————————————————————————————————¬
                            |работающие по трудовому договору или по договору        |  
                         ———+гражданско—правового характера, предметом которого      |
                         |  |является выполнение работ и оказание услуг, а также     |  
   —————————————————     |  |по авторскому договору                                  |
   |Граждане РФ,     \————  L—————————————————————————————————————————————————————————
   

¦застрахованные \ ---------------------------------------------------------¬ ¦в соответствии \ ¦самостоятельно обеспечивающие себя работой ¦ ¦с Законом \---+(индивидуальные предприниматели, частные детективы, ¦ ¦о пенсионном \ ¦занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты) ¦ ¦страховании \ L------------------------------------------------------- ———— ¦(могут быть / ---------------------------------------------------------¬ ¦как граждане РФ, /--+являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств ¦ ¦так и иностранные / L------------------------------------------------------- ———— ¦граждане, / ---------------------------------------------------------¬ ¦а также лица /-----+работающие за пределами Российской Федерации в случае ¦ ¦без гражданства) /---¬ ¦уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено ¦ L---------------- ¦ ¦международными договорами ¦ ¦ L------------------------------------------------------- ———— ¦ ---------------------------------------------------------¬ ¦ ¦являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных¦ L--+народов Севера, занимающихся традиционными отраслями ¦ ¦хозяйствования ¦ L------------------------------------------------------- ————

Рис. 1

Нетрудоспособные члены семей лиц, имеющих право на трудовую пенсию, имеют право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, если они состояли на его иждивении. Необходимо учесть, что возможность получения пенсии по случаю потери кормильца связана с тем, относился ли кормилец при жизни к застрахованным лицам. Если относился, то нетрудоспособные члены семьи вправе претендовать на данный вид пенсии, если нет, то они имеют возможность получать социальную пенсию.

Согласно ст. 5 Закона о трудовых пенсиях устанавливаются следующие виды трудовых пенсий (рис. 2).

Виды трудовых пенсий

Трудовая пенсия

¦ ¦ ¦

     
         ——————————————  |  L————————————¬
        \|/             \|/             \|/  
   ——————+—————¬—————————+——————¬————————+————————¬
   |по старости||по инвалидности||    по случаю   |
   |           ||               ||потери кормильца|
   L————————————L————————————————L—————————————————
   

Рис. 2

Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона о трудовых пенсиях устанавливается социальная пенсия на условиях и в порядке, которые определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации". Согласно ст. 4 указанного Закона социальная пенсия назначается нетрудоспособным гражданам.

Пенсии по старости - преобладающий вид пенсионного обеспечения. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г., каждому гражданину России гарантирует социальное обеспечение по возрасту. Пенсия по старости устанавливается по достижении определенного возраста, но вместе с тем для получения трудовой пенсии по старости необходимо выполнение еще одного условия, а именно наличие определенного трудового стажа. Наличие стажа не требуется лишь для предоставления социальной пенсии, однако в этом случае пенсионный возраст увеличивается на 5 лет для мужчин и женщин соответственно.

Статьей 7 Закона о трудовых пенсиях установлено, что право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее 5 лет страхового стажа. При наличии этих условий лицо имеет право на трудовую пенсию, но для того, чтобы реально получить это право, требуется волеизъявление лица, т.е. необходимо обратиться с письменным заявлением в Пенсионный фонд РФ.

В указанном Федеральном законе вместо термина "общий трудовой стаж" применяется - "страховой стаж", который определяется как суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж. То есть работодателем должны делаться обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ, на основании которых рассчитываются все остальные выплаты.

Размеры трудовых пенсий определяются в следующем порядке (табл. 1).

Таблица 1

Размеры трудовых пенсий

     
   ——————————————————T———————————————————T——————————————————————————¬
   |   По старости   |  По инвалидности  |По случаю потери кормильца|
   +—————————————————+———————————————————+——————————————————————————+
   |П = БЧ + СЧ + НЧ |П = БЧ + СЧ + НЧ   |П = БЧ + СЧ               |
   L—————————————————+———————————————————+———————————————————————————
   

Здесь П - размер трудовой пенсии по старости;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по старости;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости.

Размер трудовой пенсии определяется на основании соответствующих данных, имеющихся в распоряжении органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, по состоянию на день, в который этим органом выносится решение о назначении трудовой пенсии, и в соответствии с нормативными правовыми актами, действующими на этот день.

Базовая часть трудовой пенсии объединила ранее установленные законами и указами Президента РФ минимальную пенсию, компенсационные доплаты и надбавки к пенсии. Считается, что такое выделение базовой части трудовой пенсии позволяет проводить индексацию по единым правилам, а не увеличивать ее посредством введения надбавок.

В ранее действовавшей пенсионной системе регулярное установление таких доплат и надбавок, равно как и ограничение размера максимальной пенсии троекратной величиной минимальной пенсии, уравнивало пенсионные выплаты.

Теперь же для различных категорий пенсионеров законодательно устанавливаются размеры базовой части трудовой пенсии, которые не зависят ни от заработка, ни от суммы страховых взносов, уплаченных в течение трудовой деятельности. В общем, как бы ни сложилась трудовая биография человека, государство гарантирует ему выплату определенного уровня дохода.

Размер базовой части трудовой пенсии может изменяться двояким образом: постепенным законодательным приближением к прожиточному минимуму пенсионера и регулярной индексацией в зависимости от темпов роста инфляции в пределах предусмотренных на эти цели средств.

Пока финансовые возможности пенсионной системы позволяют установить базовую часть пенсии лишь на уровне менее половины прожиточного минимума пенсионера. Темпы роста базовой части трудовой пенсии связаны с повышением минимального размера зарплаты, который еще предстоит приблизить к прожиточному минимуму трудоспособного населения.

Размер базовой части трудовой пенсии зависит только от вида назначенной трудовой пенсии и жизненных обстоятельств пенсионера - инвалидности, наличия иждивенцев. То есть это государственная гарантия определенного дохода в старости, в случае инвалидности или потери кормильца.

Выплата базовой части трудовой пенсии финансируется из федерального бюджета за счет поступлений от единого социального налога, который платят работодатели. Поэтому и принцип распределения средств очень простой - всем "поровну", но с учетом социального статуса пенсионера.

На старте реформы базовая часть трудовой пенсии по старости, согласно Закону о трудовых пенсиях, составляла в обычном случае 450 руб. Затем согласно Федеральному закону от 14.02.2005 N 3-ФЗ она была увеличена до 900 руб. Соответственно, увеличились и базовые части трудовой пенсии по другим основаниям (табл. 2).

Таблица 2

Базовая часть трудовой пенсии, руб.

     
   ————————————————————————————————T————————————T———————————————————¬
   |     Вид пенсии и категория    |     Без    |    При наличии    |
   |           пенсионера          | иждивенцев |     иждивенцев    |
   +————————T————————————T—————————+            +——————T————T———————+
   |   по   |     по     |по случаю|            |одного|двух|  трех |
   |старости|инвалидности|  потери |            |      |    |и более|
   |        |            |кормильца|            |      |    |       |
   +————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+———————+
   |80 лет  |I группа    |         |     900    | 1050 |1200|  1350 |
   |и старше|            |         |            |      |    |       |
   +————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+———————+
   |Обычный |II группа   |         |     450    |  600 | 750|   900 |
   +————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+———————+
   |        |III группа  |         |     225    |  375 | 525|   675 |
   +————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+———————+
   |        |            |Круглые  |450         |      |    |       |
   |        |            |сироты   |на каждого  |      |    |       |
   +————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+———————+
   |        |            |Другие   |225         |      |    |       |
   |        |            |члены    |на каждого  |      |    |       |
   |        |            |семьи    |            |      |    |       |
   L————————+————————————+—————————+————————————+——————+————+————————
   

Обычный случай - это случай назначения трудовой пенсии по старости: мужчинам - по достижении возраста 60 лет, женщинам - 55 лет. В таком же размере устанавливается базовая часть трудовой пенсии по инвалидности II группы и по случаю потери кормильца круглым сиротам.

Инвалидам I группы и лицам, достигшим возраста 80 лет, базовая часть трудовой пенсии устанавливается в удвоенном размере. Это лица, нуждающиеся в постоянном постороннем уходе. Государство определило, что они должны располагать средствами на оплату такого ухода как минимум в размере базовой величины, предназначенной пенсионеру в обычном случае.

Для трудовых пенсий по инвалидности III группы и для трудовых пенсий по случаю потери кормильца, назначаемых нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца, базовая часть устанавливается в половинном размере от базовой величины.

Повышенный размер базовой части устанавливается и на каждого нетрудоспособного члена семьи, находящегося на иждивении пенсионера. При этом иждивенцами могут быть признаны:

1) дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, за исключением образовательных учреждений дополнительного образования, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет или дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца старше этого возраста, если они до достижения возраста 18 лет стали инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности. При этом братья, сестры и внуки умершего кормильца признаются нетрудоспособными членами семьи при условии, что они не имеют трудоспособных родителей;

2) родители и супруг умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности;

3) дедушка и бабушка умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности, при отсутствии лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны их содержать.

Члены семьи умершего кормильца признаются состоявшими на его иждивении, если они находились на его полном содержании или получали от него помощь, которая была для них постоянным и основным источником средств к существованию.

Случай, когда они находились на полном иждивении кормильца, достаточно легко доказать, т.е. указанные выше лица не имеют вообще никакого иного дохода. А вот в случае, когда иждивенцы получали помощь, которая была для них основным источником существования, нужно будет доказывать, что эта помощь оказывалась регулярно, а ее размер может быть подтвержден, например произведенными расходами, какими-то крупными покупками и т.д.

Размер базовой части трудовой пенсии по старости лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, увеличивается на соответствующий районный коэффициент, устанавливаемый Правительством РФ в зависимости от района (местности) проживания, на весь период проживания указанных лиц в указанных районах (местностях).

При выезде граждан за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей на новое место жительства размер базовой части трудовой пенсии по старости определяется на общих основаниях без учета районного коэффициента.

При переезде граждан на новое место жительства в другие районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, в которых установлены иные районные коэффициенты, размер базовой части трудовой пенсии по старости определяется с учетом размера районного коэффициента по новому месту жительства.

По Закону о трудовых пенсиях базовая часть пенсии регулярно увеличивается на индекс роста цен. Согласно постановлениям Правительства РФ были установлены следующие коэффициенты индексации базовой части трудовой пенсии:

с 1 февраля 2002 г. в размере 1,065;

с 1 августа 2002 г. в размере 1,09;

с 1 февраля 2003 г. в размере 1,06;

с 1 августа 2003 г. в размере 1,08;

с 1 августа 2004 г. в сумме 660 руб. в мес.;

с 1 марта 2005 г. в сумме 900 руб. в мес.;

с 1 августа 2005 г. в размере 1,06;

с 1 апреля 2006 г. в размере 1,085.

В 2007 г. Пенсионным фондом РФ запланировано увеличение базовой части трудовой пенсии в два этапа: с 1 апреля - на 7,5% и с 1 октября - еще на 13,2%, что в рублевом выражении составляет 1260 руб.

Из этих простых соотношений и определяются все размеры базовых частей трудовых пенсий.

Законом о трудовых пенсиях установлено, что пенсия состоит также из страховой части. Она определяется согласно следующим формулам (табл. 3).

Таблица 3

Страховая часть трудовой пенсии

     
   ————————————T—————————————————————————————T——————————————————————¬
   |По старости|       По инвалидности       |   По случаю потери   |
   |           |                             |       кормильца      |
   +———————————+—————————————————————————————+——————————————————————+
   |СЧ = ПК / Т|СЧ = ПК / (Т x К)            |СЧ = ПК / (Т x К) / КН|
   +———————————+—————————————————————————————+——————————————————————+
   |           |До 1 января 2004 г.          |                      |
   |           |ограничение способности      |                      |
   |           |к трудовой деятельности III, |                      |
   |           |II, I степени соответствует  |                      |
   |           |I, II, III группе            |                      |
   |           |инвалидности                 |                      |
   L———————————+—————————————————————————————+———————————————————————
   

Здесь ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенная по состоянию на день, с которого назначается пенсия;

Т - число месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии;

К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в мес.) по состоянию на указанную дату к 180 мес. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 мес. и увеличивается на 4 мес. за каждый полный год возраста, начиная с 19 лет, но не более чем до 180 мес.;

КН - количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца.

Ожидаемый период выплаты пенсии составляет 19 лет, или 228 мес. Именно в течение такого периода в среднем получают выплаты пенсионеры по старости - мужчины, вышедшие на пенсию в возрасте 60 лет, и женщины - в возрасте 55 лет. Эта норма будет работать начиная с 1 января 2013 г. До этого, в переходный период, Закон предусматривает применять для расчета страховой части трудовой пенсии меньший ожидаемый период ее выплаты. В 2003 г. - 150 мес. (12,5 лет), в 2004 г. - 156 мес. (13 лет) и т.д. (табл. 4).

Таблица 4

Период, необходимый для исчисления

страховой части трудовой пенсии

     
   —————————————————————————————————————————T————————————————————————¬
   |    Время выхода гражданина на пенсию   |Ожидаемый период выплаты|
   |                                        |     трудовой пенсии    |
   |                                        |       по старости      |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002 г.|12 лет (144 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2003 г. по 31 декабря 2003 г.|12,5 лет (150 мес.)     |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2004 г. по 31 декабря 2004 г.|13 лет (156 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2005 г. по 31 декабря 2005 г.|13,5 лет (162 мес.)     |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г.|14 лет (168 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г.|14,5 лет (174 мес.)     |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г.|15 лет (180 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.|15,5 лет (186 мес.)     |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.|16 лет (192 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011 г.|17 лет (204 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.|18 лет (216 мес.)       |
   +————————————————————————————————————————+————————————————————————+
   |С 1 января с 2013 г. и в дальнейшем     |19 лет (228 мес.)       |
   L————————————————————————————————————————+—————————————————————————
   

Следовательно, это дает возможность назначить страховую часть трудовой пенсии в большем размере тем, кто выходит на пенсию в ближайшее время. В течение переходного периода льготный показатель постепенно будет повышен до установленной Законом нормы - 228 мес. (19 лет).

Если страховая часть пенсии по старости назначается в более позднем возрасте (мужчинам после 60 лет, а женщинам после 55 лет), то ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сокращается на один год за каждый полный год, истекший со дня достижения указанного возраста. Однако этот период не может быть меньше 14 лет (168 мес.).

Пример. Федорова О.В. после наступления пенсионного возраста 55 лет продолжала работать еще 3 года.

В этом случае ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сократился у нее до 16 лет (19 - 3). Этот период и будет применяться для расчета размера страховой части пенсии.

Согласно новому законодательству страховая часть трудовой пенсии исчисляется на основании всей совокупности страховых взносов, внесенных работодателем в периоды до и с 1 января 2002 г. Следовательно, расчетный пенсионный капитал включает в себя следующие составляющие (рис. 3).

Расчетный пенсионный капитал

     
                      —————————————————————————————¬
                      |Расчетный пенсионный капитал|
                      L——————————————TT—————————————
   

------------------L--------------¬

\¦/ \¦/

     
   —————————————————+————————————————¬———————————————+———————————————¬
   |  Начальный пенсионный капитал,  ||Общая сумма страховых взносов,|
   |приобретенный до 1 января 2002 г.|| уплаченных с 1 января 2002 г.|
   |                                 ||      до выхода на пенсию     |
   L——————————————————————————————————L———————————————————————————————
   

Рис. 3 Расчет начального пенсионного капитала производится по правилам исчисления трудовых пенсий, которые применялись накануне реформы, исходя из трудового стажа и среднего заработка за определенный период. Расчетный пенсионный капитал до дня назначения пенсии подлежит регулярной индексации и зависит: 1) от роста цен за определенный период: - ежеквартально с 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября - при росте цен за каждый календарный квартал не менее чем на 6%; - раз в полгода с 1 августа, 1 февраля - при меньшем уровне роста цен, но не менее 6% за каждое полугодие; - раз в год с 1 февраля - в случае роста цен за соответствующее полугодие менее чем на 6%; 2) от годового индекса роста среднемесячной заработной платы и индекса роста доходов Пенсионного фонда РФ, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий в расчете на одного пенсионера с 1 апреля: в случае если индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ превысит общий коэффициент произведенной индексации страховой части в течение года (не должно превышать индекса роста доходов Пенсионного фонда РФ в расчете на одного пенсионера). Нетрудно заметить, что чем больше сумма расчетного пенсионного капитала и меньше количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости, тем выше страховая часть пенсии по старости, и наоборот. Пример. Расчетный пенсионный капитал составляет 150 тыс. руб., а ожидаемый срок выплаты пенсии 144 мес. (такой срок предусмотрен для граждан, которым пенсия по старости установлена до 1 января 2002 г., а также тех граждан, которым она была назначена впервые в 2002 г.). Страховая часть пенсии (СЧ) в этом случае составит 1041 руб. 67 коп. (150 000 / 144). Если пенсия будет устанавливаться в 2005 г., когда ожидаемый период выплаты пенсии увеличится до 162 мес., то при том же расчетном пенсионном капитале страховая часть трудовой пенсии по старости составит 926 руб. (150 000 / 162). Согласно ст. 20 Закона о пенсионном страховании расчетный пенсионный капитал с 1 января 2002 г. до выхода на пенсию формируется из общей суммы поступивших в Пенсионный фонд РФ страховых взносов на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета, подтвержденных данными органов Федерального казначейства Минфина России. Отсюда следует, что после 1 января 2002 г. расчетный пенсионный капитал застрахованного лица формируется из страховых взносов, уплаченных за него. Следовательно, размер страховой части трудовой пенсии находится в прямой зависимости от суммы поступивших в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов за весь период трудовой деятельности работника. Соответственно, неуплата и (или) частичная уплата страхователем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при установлении трудовой пенсии приведет к занижению размера ее страховой части. Необходимо обратить внимание на то, что пенсионные накопления формируются не у всех застрахованных лиц. В начале пенсионной реформы пенсионные накопления формировались только у тех, кому на момент начала реформы оставалось до пенсии 10 лет и более: у мужчин 1953 г. рождения и моложе, у женщин 1957 г. рождения и моложе. Этой категории застрахованных лиц взносы на накопительную часть отчислялись в течение 2002 - 2003 гг. С 2004 г. им отчислялись все 14% на страховую часть, а накопительная часть осталась только у лиц 1967 г. рождения и моложе. Размер страховой части трудовой пенсии по старости также подлежит индексации: с 1 февраля 2002 г. в размере 1,065; с 1 августа 2002 г. в размере 1,09; с 1 апреля 2003 г. в размере 1,126; с 1 августа 2003 г. в размере 1,08; с 1 апреля 2004 г. в размере 1,09; с 1 августа 2004 г. в размере 1,0628; с 1 августа 2005 г. в размере 1,06, дополнительно - 1,048; с 1 апреля 2006 г. в размере 1,063; с 1 августа 2006 г. в размере 1,062. В 2007 г. предусматривается дополнительное увеличение страховой части трудовой пенсии на 9,2% с 1 апреля. Накопительная часть может устанавливаться не ранее назначения пенсии по старости. Получателям пенсий по инвалидности - по достижении ими общеустановленного пенсионного возраста, даже если они не захотят переходить на пенсию по старости. При установлении пенсии по случаю потери кормильца накопительная часть не назначается. Если кормилец умер до назначения ему накопительной части трудовой пенсии, пенсионные накопления умершего выплачиваются единовременно его родственникам. В первую очередь детям, супругу (супруге) и родителям поровну. В их отсутствие - братьям, сестрам, бабушкам, дедушкам, внукам (также поровну). Застрахованное лицо вправе подать заявление в территориальное отделение Пенсионного фонда Российской Федерации о выплате суммы пенсионных накоплений в случае его смерти, определив, кому и в каких долях должна выплачиваться эта сумма. В заявлении можно указать любых лиц, в том числе и конкретных родственников. Правила расчета размера накопительной части (НЧ) трудовой пенсии аналогичны определению размера страховой части трудовой пенсии по старости. Для этого нужно разделить сумму пенсионных накоплений (ПН), отраженных в специальной части лицевого счета застрахованного лица, на ожидаемый период выплаты пенсии (Т): НЧ = ПН / Т. По законодательству ожидаемый период выплаты накопительной части трудовой пенсии будет определяться несколько иначе, чем для расчета страховой части, и может от него отличаться. Он устанавливается для каждой возрастной группы застрахованных лиц, которым накопительная часть трудовой пенсии будет назначаться или пересчитываться. Предусматривается и его последующая периодическая корректировка с учетом изменения средней ожидаемой продолжительности жизни граждан в различных возрастах. Этот порядок будет определен в отдельном законе. Для оценки будущего размера накопительной части пенсии вполне можно использовать имеющийся в Законе нормативный ожидаемый период выплаты пенсии по старости - 228 мес. (19 лет). Пенсионные накопления формируются из сумм взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии и сумм инвестиционного дохода, полученного от их размещения на рынке ценных бумаг. Для участников накопительной системы 1967 г. рождения и моложе ставка таких взносов составляет 4% заработка. Величину инвестиционного дохода, начисленного на индивидуальный лицевой счет, Пенсионный фонд сообщает каждому застрахованному лицу до 1 сентября ежегодно, начиная с 2004 г. Пенсионный капитал формируется из сумм взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для старшего поколения застрахованных лиц ставка таких взносов составляет 14% заработка. Для более "молодых" ставка уменьшается на тариф отчислений в накопительную систему. Для тех, кто родился в 1967 г. и позднее, - 14% - 4% = 10% заработка. Чтобы сумма пенсионного капитала не обесценилась, она индексируется в том же порядке, что и страховая часть трудовой пенсии. Но для граждан, которые работали до введения персонифицированного учета, пенсионные накопления будут минимальны, и, соответственно, размер пенсии будет увеличен несущественно. Поэтому пенсионерам 1967 г. рождения и старше денежные средства, которые учитываются у остальных пенсионеров на счете пенсионных накоплений, будут учитываться в пенсионном капитале. Накопительная часть трудовой пенсии определяется величиной пенсионных накоплений, которые формируются не только из части сумм страховых взносов, уплаченных работодателем. Их итоговый объем в немалой степени зависит и от выбора управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда, размещающих пенсионные средства граждан на рынке ценных бумаг. После назначения пенсии размер ее накопительной части подлежит ежегодной индексации или перерасчету для работающих пенсионеров с учетом доходов, полученных от инвестирования средств пенсионных накоплений, и изменения ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости. Часть страховых взносов, направляемых на формирование пенсионных накоплений, - 4% и зависит от возраста застрахованного. С 2004 г. накопительная часть отчисляется гражданам 1967 г. рождения и моложе. Средства пенсионных накоплений не могут расходоваться на выплату текущих пенсий. Размеры страховой и накопительной частей трудовой пенсии напрямую зависят от величин пенсионного капитала и пенсионных накоплений, сформированных ко дню назначения пенсии. Что касается лиц 1967 г. рождения и моложе, для них предусмотрены следующие изменения. В 2005 - 2007 гг. сохраняется размер отчислений в накопительную часть в размере 4% от базы для начисления взносов. Начиная с 2008 г. в страховую часть пенсии работодатели будут перечислять 8%, а в накопительную - 6%. Рассмотрим порядок расчета на примере. Пример. Женщина родилась в 1970 г. Допустим, что размер отчислений в накопительную часть составит 6%, а расчет начнем с 2005 г. (без учета сумм, уплаченных в 2002 - 2004 гг.). Суммы облагаемых доходов женщины в месяц составляют 15 тыс. руб. За 20-летний период работы в накопительной части пенсии окажется 6% за счет работодателя, или 216 тыс. руб. (900 руб. в мес. x 20 лет x 12 мес.). Исходя из средней продолжительности жизни женщины - 74 года - срок дожития составляет 19 лет. Следовательно, пенсия за счет накопительной части составит: 216 000 руб. : 19 лет : 12 мес. = 947 руб. При этом допустим, что и доходы, и размер отчислений будут расти одинаковыми темпами. Кроме того, определенные суммы будут получены за счет инвестиционных доходов, например в размере 10%. С учетом этих обстоятельств накопительная часть пенсии составит 1042 руб. Предположим, что базовая часть пенсии к моменту выхода женщины на пенсию (к 2025 г.) составит 1000 руб. Допустим, что за счет страховой части будет получена такая же часть пенсии, как за счет накопительной части (на это будет влиять еще и общий стаж работы). Общий размер пенсии в месяц составит: 1042 руб. + 1042 руб. + 1000 руб. = 3084 руб. Индексация накопительной части трудовой пенсии производится ежегодно с 1 июля года, следующего за годом, на который приходится назначение или перерасчет пенсии с учетом: - доходов от инвестирования за прошлый год, - изменения ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости. В данной публикации были разъяснены общие принципы определения размера трудовой пенсии в новой пенсионной системе. Однако особое внимание стоит уделить определению "стартового" пенсионного капитала по состоянию на момент начала реформы, а также вопросам подтверждения и реализации права на выбор наиболее выгодного варианта его определения. Т.В.Зырянова Д. э. н., профессор, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Е.М.Кот Старший преподаватель Уральская академия государственной службы Подписано в печать 28.04.2007 ————