"Аудит и налогообложение", 2007, N 5

Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что с 2007 г. ограничения по сумме переносимого для налога на прибыль убытка сняты, то есть теперь мы можем полностью "снять" прибыль (2007 г.) за счет пока недоиспользованного убытка 2003 и 2004 гг., но при этом авансы по прибыли за I квартал все-таки надо платить, так как в III квартале 2006 г. была прибыль и, соответственно, определены авансы на IV квартал 2006 и I квартал 2007 г.?

Ответ: В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка, предусмотренного п. 2 ст. 283 НК РФ, ни в каком отчетном (налоговом) периоде не могла превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Однако с 1 января 2007 г. организации имеют право уменьшать всю налоговую базу на сумму убытка (часть убытка), полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде. Это связано с вступлением в силу новой редакции п. 2 ст. 283 НК РФ, согласно которому налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) убытка без ограничений.

Таким образом, на сумму недоиспользованного убытка 2003 и 2004 гг. организация имеет право полностью уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода (если сумма убытка превысит налоговую базу).

Что касается уплаты авансов за I квартал 2007 г., то, как правильно было замечено, обязанность по перечислению в бюджет ежемесячных авансов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по налогу на прибыль за этот квартал.

Данный вывод следует из п. 2 ст. 286 НК РФ, согласно которому сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Таким образом, в течение I квартала 2007 г. организация обязана перечислять в бюджет суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере, в котором они перечислялись в течение IV квартала 2006 г.

Специалисты

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Подписано в печать

27.04.2007

————