"Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 5

Налоговый статус физических лиц по-новому

С 1 января 2007 г. налоговый статус физического лица для исчисления НДФЛ определяется по-новому. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В этой связи Минфин России выпустил три Письма от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74, 03-04-06-01/75 и N 03-04-06-01/76.

При выплате доходов работнику в начале 2007 г. он считается налоговым резидентом, если в течение 2006 г. пребывал на территории РФ не менее 183 календарных дней.

Пособие в районах Крайнего Севера

Фонд социального страхования РФ разъяснил в своем Письме от 13.03.2007 N 02-13/07-1790, что работники, принятые на работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 1 января 2007 г., должны получать пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка (в пределах 16 125 руб., скорректированных на соответствующий районный коэффициент).

Календарные дни, в течение которых сотрудник выезжает за пределы территории Российской Федерации, при подсчете 183 дней нахождения в Российской Федерации не учитываются.

Налоговый статус может изменяться с пересчетом подлежащей уплате суммы налога. Если трудовые отношения прерываются до изменения налогового статуса работника, обязанность по уплате разницы между суммой налога, исчисленной по ставке 30% и фактически удержанной по ставке 13%, должен исполнить сам налогоплательщик. Если налоговый статус работника изменяется до прекращения трудовых отношений, обязанность по удержанию доначисленных сумм налога лежит на налоговом агенте.

Новая декларация по водному налогу

Приказ Минфина России от 12.02.2007 N 15н утвердил новую форму налоговой декларации по водному налогу (зарегистрирован Минюстом России 30 марта).

Декларацию по новой форме нужно сдавать по истечении 10 дней с даты опубликования (в "Российской газете" - 4 апреля). То есть вступление в силу новой формы попадает на период сдачи декларации за I квартал 2007 г. (до 20 апреля включительно).

Неденежные формы расчетов и НДС

Министерство финансов РФ в Письмах от 07.03.2007 N 03-07-15/30 и N 03-07-15/31 наконец-то дало разъяснения по некоторым вопросам НДС при осуществлении неденежных расчетов с 2007 г.

В частности, при бартере в отдельных платежных поручениях нужно указывать сумму НДС, которая исчисляется исходя из цен приобретаемых товаров. Балансовая стоимость переданного имущества не учитывается. В то же время к вычету подлежит сумма налога с учетом балансовой стоимости данного имущества.

В случае частичного расчета деньгами, частичного - имуществом в платежных поручениях указывается НДС, приходящийся на неденежные формы расчетов.

Также обращается внимание, что при проведении расчетов по договору комиссии, по которому оплата услуг комиссионера комитенту осуществляется в форме удержания комиссионером своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту, расчеты за услуги комиссионера осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) норма п. 4 ст. 168 НК РФ не применяется.

Порядок оплаты учебного отпуска

Роструд в своем Письме от 01.03.2007 N 475-6-0 разъяснил порядок расчета средней заработной платы для оплаты учебного отпуска.

Во всех случаях для определения среднего заработка используется средний дневной заработок. Используем Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

Средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате.

Правила электронной отчетности

ФНС России в Письме от 12.03.2007 N 05-3-07/46 сообщает, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 г. превышает 250 человек, должны подавать декларации и расчеты в налоговый орган в электронном виде, в том числе по ЕСН и пенсионным взносам. Это правило не касается формы 4-ФСС РФ.

По просьбе налогоплательщика налоговый орган обязан распечатать электронную отчетность и поставить отметку, которая подтверждает факт и дату представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган. Экземпляр с соответствующими отметками выдается налогоплательщику.

Предоставление отпуска

В Письме Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0 разъясняется порядок предоставления ежегодных отпусков. В частности, в Письме говорится, что стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, определяется в календарном исчислении и отсчитывается со дня начала работы.

Трудовое законодательство не содержит положений об использовании отпусков за предыдущие рабочие периоды в хронологической последовательности. Можно взять сначала отпуск за более поздний период с соблюдением графика отпусков на очередной календарный год или по соглашению сторон.

Если акт проверки предоставлен не полностью...

Федеральная налоговая служба в Письме от 19.03.2007 N ЧД-6-23/216@ напомнила, что по результатам выездной налоговой проверки налоговые инспекторы должны предоставить организации полный акт проверки. Предоставление отдельного раздела акта проверки (в том числе руководителю филиала) недопустимо. Сотрудники налоговой инспекции несут персональную ответственность.

Гранты освободят от налогообложения

Федеральный закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ внес изменения в гл. 23 НК РФ. Гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства с 1 января 2008 г. будут освобождены от НДФЛ. Данные гранты могут предоставлять отечественные и зарубежные организации. Их перечень будет утверждать Правительство РФ.

Белорусы - резиденты

В Письме от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94 Минфин России сообщил, что если на 1 января 2007 г. у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, такие граждане признаются налоговыми резидентами. Данные договоры должны предусматривать нахождение указанных работников на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Классы профриска

Приказ Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857 (не нуждается в госрегистрации) утвердил Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Новая форма по земельному налогу

Приказ Минфина России от 19.02.2007 N 16н (зарегистрирован Минюстом России 4 апреля) изменил форму расчета по авансовым платежам по земельному налогу для отчетности, начиная с первого отчетного периода 2007 г.

Новый МРОТ

С 1 сентября 2007 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет составлять 2300 руб. в месяц. Кроме того, новый закон разрешает субъектам РФ устанавливать свой размер МРОТ, который не должен быть ниже федерального.

Выплата пособий

В Письме ФСС РФ от 13.03.2007 N 02-13/07-1795 говорится, что, если работник заболел в период отпуска без сохранения зарплаты, пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.

Работникам, у которых на момент наступления страхового случая продолжительность страхового стажа была менее 6 месяцев, пособие начисляется в размере не более 1100 руб. (1 МРОТ) за полный календарный месяц.

Приобретение товаров (услуг) у иностранца

Если российская организация на территории России приобретает товары (услуги) у иностранной фирмы, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ, и контракт с иностранным поставщиком не предусматривает уплату суммы НДС, то российская организация должна перечислить налог в бюджет за счет собственных средств.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 07.02.2007 N 03-07-08/13.

Подписано в печать

26.04.2007

————