"Практическая бухгалтерия", 2007, N 5

Вопрос: В нашей компании подписан договор на использование безлимитного тарифа. Каждый месяц мы получаем гарантированно счета-фактуры на суммы тарифа и распечатки, где не указано время переговоров и их стоимость на территории России, так как по условию договора все они входят в тариф без лимита. Если были зарубежные переговоры, то суммы больше (по условию договора они не входят в тариф без лимита). Можно ли беспрепятственно относить суммы за эти телефонные переговоры на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?

И.Смирнов, гл. бухгалтер, г. Саратов

Ответ: В составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. Расходы на оплату услуг сотовой связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, а также они должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Письмом Минфина России от 27 июля 2006 г. N 03-03-04/3/15 разъяснено, что для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи, детализированные счета оператора связи. Причем форма такого счета должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные оператором сотовой связи услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру. Аналогичную позицию Минфин России озвучивал и раньше (Письмо от 23 мая 2005 г. N 03-03-01-04/1/275).

Организация также вправе (но не обязана) установить лимит времени пользования сотовой связью для своих работников. В случае если такой лимит не установлен, все затраты по связи, подтвержденные в указанном порядке, относятся к расходам. При установлении такого лимита распорядительным актом по организации работник обязан возмещать расходы по превышению лимита.

Таким образом, организация вправе признавать в составе расходов по налогу на прибыль полную сумму затрат по безлимитному тарифу, а на суммы, превышающие лимит, необходимо затребовать дополнительные детализированные счета от оператора связи.

Судебная практика по спорам о необходимости представления дополнительных документов (в том числе детализированных счетов) складывается в пользу налогоплательщиков. К примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 31 июля 2006 г. по делу N КА-А40/7009-06 суд указал, что налогоплательщик не обязан представлять детализированные счета, поскольку они не являются первичными документами. Этого же мнения придерживаются судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. по делу N А05-2791/2006-9.

Специалисты

компании "BKR-Интерком-Аудит"

Подписано в печать

25.04.2007

————