Вопрос: На нашем электротехническом комбинате разработана конструкция изделия, в которой использованы закрытые изобретения, авторами которых являются работники разных предприятий и пенсионеры. Изделия освоены и серийно выпускаются "заводами - изготовителями".

Комбинат как разработчик изделия заключил с "заводами - изготовителями" лицензионный договор о передаче права на использование ноу - хау при изготовлении данного изделия. Основу ноу - хау составили указанные закрытые изобретения. Лицензия (договор) предусматривает выплату "заводами - изготовителями" вознаграждения авторам изобретений. Согласно договору размер авторского вознаграждения определяется в определенном процентном отношении от объема реализованной продукции. "Заводы - изготовители" дополнительно заключили со всеми авторами упомянутых изобретений соглашения на выплату вознаграждения за использование изобретений в течение 5 лет с перечислением ежегодно суммы на личные счета авторов.

Каков порядок применения ЕСН по указанным выплатам?

Облагается ли ЕСН сумма, предназначенная для выплаты авторских вознаграждений, выплачиваемых "заводами - изготовителями" авторам, для которых "заводы - изготовители" не являются работодателями, а авторы изобретений не являются их наемными работниками?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 августа 2001 г. N 04-04-07/150

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения гл.24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)" (далее - Кодекс) к выплатам вознаграждений авторам изобретений и сообщает следующее.

В соответствии со ст.236 упомянутой главы Кодекса для налогоплательщиков - юридических лиц объектом налогообложения для исчисления единого социального налога являются авторские и лицензионные вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц. Основанием для осуществления таких вознаграждений являются заключенные авторские и лицензионные договора, о которых Вы сообщаете в своем письме, а наличие таких оснований говорит о факте найма работника - физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) работодателем - организацией.

По лицензионному договору лицензиар обязуется предоставить право на использование созданной им интеллектуальной собственности лицензиату, который обязуется уплатить вознаграждение за предоставление этого права.

Расходы по выплате вознаграждений в пользу физического лица (лицензиара) относят на себестоимость продукции, следовательно, все вознаграждения, выплачиваемые работодателем работникам по лицензионным или авторским договорам, облагаются единым социальным налогом (взносом) в общеустановленном порядке, за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, Ваша организация должна уплачивать единый социальный налог с выплат авторам изобретений по упомянутым договорам за использование данных изобретений независимо от того, являются ли они работниками данной организации.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

30.08.2001

————