"Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2007, N 5

Вопрос: Наш сотрудник с 25 декабря 2006 г. ушел в отпуск. Согласно ст. 325 ТК РФ ему были выданы денежные средства на оплату стоимости проезда туда и обратно по коду 212 (техникум находится в районе, приравненном к району Крайнего Севера).

15 января работник вернулся из отпуска и вернул в кассу оставшуюся сумму. Деньги сданы на лицевой счет по этому же коду. Казначейство настаивает, чтобы мы эти деньги перечислили в бюджет, так как считает, что это расходы прошлого года, и ссылается на п. 51 Инструкции N 142.

Право ли Казначейство и куда и по каким реквизитам мы эти деньги должны перечислить?

Ответ: В соответствии с Бюджетным кодексом РФ по окончании финансового года закрываются лицевые счета бюджетных учреждений, с которых списываются остатки финансирования из бюджета и аккумулируются на едином счете бюджета (ст. ст. 242, 264 БК РФ). Неиспользованные остатки средств федерального бюджета должны быть перечислены в доход федерального бюджета.

В заданном вопросе указано, что средства были списаны со счета получателя средств в 2006 г. В новом году неиспользованная часть средств прошлого года была возвращена на счет организации в Казначействе. Поскольку первоначально эти средства были запланированы в бюджете 2006 г., то это считается дебиторской задолженностью прошлых лет. Соответственно, бюджетное учреждение не позднее трех дней со дня отражения на его лицевом счете поступившей суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет должно направить своим платежным поручением эту сумму в доход федерального бюджета (п. 51 Инструкции N 142н).

Для перечисления дебиторской задолженности прошлых лет в доход федерального бюджета бюджетное учреждение должно оформить платежное поручение на перечисление суммы этой задолженности со своего счета получателя средств на счет органа Федерального казначейства, открытый в учреждении Банка России на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации". Этот счет открыт Управлению Федерального казначейства по субъекту РФ.

В поле 104 платежного поручения указывается код дохода согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации приведена в Приложении N 2 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ.

В соответствии с Приказом Минфина России от 08.12.2006 N 168н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие на лицевой счет получателя средств, отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 13 01000 00 0000 130 "Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства". При этом код администратора - код главного распорядителя средств бюджета, в ведении которого находится бюджетное учреждение.

В поле получателя указываются следующие реквизиты: ИНН, КПП получателя - ИНН, КПП бюджетного учреждения, оформляющего платежное поручение на перечисление указанных сумм в доход соответствующего бюджета.

Е.А.Король

К. э. н.,

главный казначей УФК

по Хабаровскому краю

Подписано в печать

25.04.2007

————