"Малая бухгалтерия", 2007, N 4

Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность по приему платежей от населения через специальные терминалы?

В соответствии с ОКУН прочие услуги населению, связанные с финансовым посредничеством (код ОКУН 801300), не относятся к бытовым услугам.

Таким образом, осуществляемая организацией предпринимательская деятельность по оказанию населению услуг, связанных с финансовым посредничеством (прием платежей от населения через специальные терминалы), не подлежит обложению ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-11-05/63)

О применении ЕНВД при передаче в аренду помещений рынка

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в зданиях розничного рынка может быть переведена на уплату ЕНВД.

В то же время предпринимательская деятельность по передаче в аренду помещений рынка, разделенных временными перегородками на отделы, каждый из которых имеет отдельный вход, оборудование для размещения товара и место для покупателей, на уплату указанного налога переводиться не должна, поскольку указанные помещения отвечают признакам павильона.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.03.2007 N 03-11-04/3/71)

Относится ли оказание диспетчерских услуг по приему заказов на перевозку людей автотранспортом и по передаче данных заказов водителям к бытовым услугам в целях применения ЕНВД?

Диспетчерские услуги по приему заказов на перевозку людей автотранспортом и передаче данных заказов водителям не относятся к бытовым услугам, указанным в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН. Эти услуги указаны в разд. 020000 "Транспортные услуги" ОКУН, а именно: код 023411 ОКУН "Предварительный прием заказов на подачу такси".

В связи с этим осуществляемая организацией предпринимательская деятельность, связанная с оказанием диспетчерских услуг по приему заказов на перевозку людей автотранспортом и передаче данных заказов водителям, не может быть переведена на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 14.03.2007 N 03-11-04/3/68)

Вправе ли предприниматель уменьшать в пределах 50% сумму ЕНВД на сумму страховых взносов на ОПС, если они уплачены по месту жительства, а не по месту осуществления деятельности?

Уменьшение ЕНВД в пределах 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, не предусматривает каких-либо других дополнительных условий.

Следовательно, в декларации по единому налогу на вмененный доход можно отражать уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных по месту жительства предпринимателя.

(Источник: Письмо Минфина России от 12.03.2007 N 03-11-05/46)

Должна ли организация перейти на уплату ЕНВД, если она будет выполнять строительно-монтажные работы по кондиционированию, вентиляции, а также электромонтажные работы для физических лиц?

Под бытовыми услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению только по коду 010000 - "Бытовые услуги".

Услуги по кондиционированию и вентиляции, а также услуги, связанные с осуществлением строительно-монтажных и электромонтажных работ по кондиционированию и вентиляции, указаны в разд. 040000 "Жилищно-коммунальные услуги" ОКУН, а именно по коду 042403 ОКУН - "Предоставление услуг вентиляции и кондиционирования" и по коду 042406 ОКУН - "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание систем вентиляции и кондиционирования".

Следовательно, оказание таких услуг не относится к бытовым услугам, поэтому они не подлежат переводу на ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-11-04/3/64)

Обязан ли индивидуальный предприниматель вести кассовую книгу и согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе?

Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Порядок ведения расчетных и кассовых операций в Российской Федерации определяется Банком России.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-11-05/42)

Вправе ли организация применять ЕНВД в случае реализации кулинарной и кондитерской продукции собственного производства через лоток на улице?

Для целей ЕНВД розничная торговля определена как предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Следовательно, реализация организацией кулинарной и кондитерской продукции собственного производства через лоток на улице должна находиться на общем режиме налогообложения.

(Источник: Письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-11-04/3/63)

Подпадает ли под ЕНВД деятельность предпринимателя по приему заказов по телефону на пассажирские перевозки легковым автотранспортом (такси)?

Услуги, связанные с приемом заказов по телефону на пассажирские перевозки легковым автотранспортом (услуги такси), указаны в разд. 020000 "Транспортные услуги" ОКУН, а именно код 023411 ОКУН - "Предварительный прием заказов на подачу такси".

Следовательно, оказание данных услуг не относится к бытовым услугам, указанным в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

В связи с этим деятельность индивидуального предпринимателя не может быть переведена на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 05.03.2007 N 03-11-05/39)

О порядке расчета и применения коэффициента-дефлятора К1 для целей исчисления ЕНВД в 2007 г.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год" значение коэффициента К1 на 2007 г. установлено равным 1,096.

При этом исходя из норм ст. 346.27 НК РФ коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

Таким образом, при расчете суммы ЕНВД с 1 января 2007 г. следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:

К1 расчетный = К12006 (1,132) x К12007 (1,096) = 1,241.

(Источник: Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62)

Комментарий от редакции. Ничего подобного из НК РФ не следует. Статья 346.27 НК РФ не обязывает "вмененщика" перемножать коэффициенты-дефляторы за разные годы.

Исчисление ЕСН при осуществлении организацией нескольких видов деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД

Организация осуществляет туроператорскую деятельность на территории Москвы. Кроме того, она оказывает услуги по временному размещению и проживанию отдыхающих на базе отдыха, находящейся в Тверской области (является структурным подразделением организации). Базой отдыха кроме услуг, подпадающих под ЕНВД, оказываются и другие услуги, в отношении которых применяется общий режим.

При этом часть работников центрального офиса, находящегося в г. Москве, занимается распространением туристических путевок указанной базы отдыха.

В этом случае для целей исчисления ЕСН суммы заработной платы и иных выплат управленческому персоналу организации (генеральному директору, главному бухгалтеру и др.), а также работникам центрального офиса, осуществляющим распространение путевок базы отдыха, определяются пропорционально доходам от деятельности, облагаемой в рамках общего режима, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-11-04/3/55)

Подлежит ли переводу на ЕНВД оказание услуг общественного питания юридическим лицам за безналичный расчет посредством проведения банкетов (корпоративных мероприятий) через объекты организации общественного питания?

Под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Таким образом, возможность перевода налогоплательщика, оказывающего услуги общественного питания, в том числе посредством проведения банкетов, корпоративных мероприятий, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания не зависит от того, каким образом (за наличный или безналичный расчет) потребители данных услуг их оплачивают.

(Источник: Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-11-05/34)

Об обязанности плательщиков ЕНВД применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг

Плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в Определении от 24.02.2005 N 22-О не нашел оснований для принятия к рассмотрению жалобы гражданина, в которой заявитель утверждал, что приобретение ККТ является для него непосильным бременем.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-01-15/2-62)

Применение ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению, реализации, доставке и монтажу пластиковых окон по заказам физических и юридических лиц

Поскольку изготовление пластиковых окон относится согласно ОКВЭД к сфере производства, то данный вид деятельности должен облагаться в рамках общего режима или в соответствии с УСН. Монтаж пластиковых окон по заказам физических лиц относится согласно ОКУН к бытовым услугам по коду 016108.

Таким образом, монтаж пластиковых окон по заказам физических лиц подпадает под обложение ЕНВД, а монтаж пластиковых окон по заказам юридических лиц подлежит обложению в рамках общего режима или по УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-11-04/3/53)

О налогообложении услуг боулинга, бильярда и настольного тенниса

Услуги боулинга, бильярда и настольного тенниса в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН не указаны.

Поэтому данная деятельность не может быть переведена на систему ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.02.2007 N 03-11-04/3/51)

Следует ли уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по производству пива на собственной мини-пивоварне и реализации его через закусочную площадью 138,3 кв. м?

Деятельность по производству и реализации пива, произведенного на собственной мини-пивоварне и реализуемого через собственную закусочную, не может быть отнесена к услугам по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий.

Иными положениями гл. 26.3 НК РФ указанная предпринимательская деятельность также не отнесена к видам деятельности, подпадающим под действие системы ЕНВД. Поэтому налогообложение результатов от ее осуществления должно производиться в общеустановленном порядке.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.02.2007 N 03-11-04/3/52)

Подлежит ли переводу на ЕНВД оказание услуг по ремонту автотранспортных средств на основании договора на гарантийный ремонт с заводом-производителем?

К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКУН (ст. 346.27 НК РФ).

Исходя из норм Гражданского кодекса РФ, а также Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются потребителям бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.).

Таким образом, если организация оказывает услуги по гарантийному ремонту автотранспортных средств за счет организации-производителя и данные услуги не оплачиваются потребителем, то такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД.

Если потребитель оплачивает предоставленные услуги (организация-производитель не возмещает стоимость указанных работ), то такая предпринимательская деятельность подлежит переводу на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 19.02.2007 N 03-11-04/3/49)

О невозможности применения ЕНВД при реализации продуктов больницам, детским садам, а также организациям общественного питания

К розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ относится деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Следовательно, к розничной торговле не относится реализация продуктов больницам, детским садам, а также организациям общественного питания в соответствии с договорами поставки и оформлением соответствующих накладных.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-11-04/3/44)

Можно ли применять ЕНВД при оказании услуг массажа в развлекательном комплексе?

Общероссийским классификатором услуг населению услуги массажа отнесены к бытовым услугам в составе прочих услуг бань и душевых (код 019201) либо услуг парикмахерских (код 019326 - "Массаж лица и шеи", код 019329 - "Гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук").

Таким образом, услуги массажа, оказываемые не в банях, душевых и парикмахерских, к бытовым услугам не относятся.

В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность по оказанию услуг массажа в отдельном кабинете в развлекательном комплексе, не может быть признана плательщиком ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-11-04/3/46)

Порядок применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по изготовлению и установке металлических дверей

Производство металлических дверей облагается налогами в рамках общего режима или в соответствии с УСН.

Установка металлических дверей физическим лицам относится к бытовым услугам населению по коду 016108 ОКУН и может быть переведена на уплату ЕНВД.

При этом в случае, если изготовленные металлические двери реализуются без их установки, то такая деятельность под налоговый режим в виде ЕНВД не подпадает.

(Источник: Письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-11-05/31)

Применяется ли ЕНВД в отношении реализации населению по договору розничной купли-продажи карт экспресс-оплаты?

Предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по реализации карт экспресс-оплаты услуг связи, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД.

Следовательно, осуществление в 2007 г. розничной торговли картами экспресс-оплаты в салоне сотовой связи, площадь торгового зала которого менее 150 кв. м, подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ.

(Источник: Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-11-05/25)

О налогообложении предоставления в аренду торговых мест

Оборудованные торговые места, состоящие из металлического каркаса, отделанного пластиковыми панелями, закрывающиеся на рольставни, расположенные на территории рыночного комплекса, можно признать стационарными торговыми местами независимо от того, что данные торговые места не имеют фундамента и инженерных коммуникаций. Соответственно осуществляемая предпринимательская деятельность по передаче в аренду указанных торговых мест может быть переведена на уплату ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-11-05/27)

Применяется ли ЕНВД, если розничная торговля ведется в двух разных помещениях магазина, каждое из которых арендовано на основании отдельного договора аренды (разные ККТ)?

В связи с тем, что организацией арендуются два помещения в одном объекте торговли - магазине, для целей применения ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала двух арендуемых помещений, несмотря на то что аренда каждого помещения осуществляется на основании отдельного договора аренды.

Если общая площадь торгового зала арендуемых помещений магазина превышает 150 кв. м, то организация не может быть признана плательщиком ЕНВД.

(Источник: Письмо Минфина России от 08.02.2007 N 03-11-04/3/39)

О невозможности применения ЕНВД в отношении оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту строительно-дорожных машин и оборудования

Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, строительно-дорожные машины и оборудование (экскаваторы, трактора, асфальтоукладчики, бульдозеры, краны, автопогрузчики, компрессоры и т.п.) классифицированы в подразделе 14 0000000 "Машины и оборудование" и, следовательно, не являются автотранспортными средствами.

В связи с этим для целей ЕНВД услуги по техническому обслуживанию и ремонту строительно-дорожных машин и оборудования не могут быть отнесены к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

(Источник: Письмо Минфина России от 02.02.2007 N 03-11-04/3/29)

Облагается ли ЕНВД организация (консигнатор), осуществляющая розничную торговлю по договору консигнации?

Организация, исполняющая обязанности консигнатора (комиссионера) на основании договора консигнации (комиссии) по осуществлению розничной торговли, подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если консигнатор (комиссионер) осуществляет указанную деятельность на территории тех объектов организации торговли, которые принадлежат ему или используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Следовательно, консигнатор (комиссионер) не является плательщиком налога на прибыль организаций и НДС с сумм комиссионного вознаграждения, полученных от комитента или консигнанта.

В случае если консигнатор (комиссионер) осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем консигнанту (комитенту) на основании договора аренды, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением УСН.

(Источник: Письмо Минфина России от 01.02.2007 N 03-11-04/3/31)

Подписано в печать

25.04.2007

————